2016年 第6期 - 地税政策与实务 - 白城市地方税务局


2018 年 02 月 01 日
星期四
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2016年 第6期

更新时间:2017-03-10 12:28:32点击次数:15025次文章来源:作者:

目  录       二○一六年    第6期2016年12月20日出版


1.财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知财税〔2016〕89号

2.吉林省财政厅 吉林省国家税务局 吉林省地方税务局 吉林省民政厅关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知 吉财税〔2016〕62号

1.国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告2016年第45号

2.财政部 国家税务总局关于供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通

知  财税〔2016〕94号

3.吉林省地方税务局关于印发《全省地税系统开展公职律师工作实施方案》的通知

吉地税发〔2016〕50号

4.国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告

2016年第33号

5.吉林省财政厅 吉林省地方税务局 吉林省残疾人联合会 中国人民银行长春中心支

行关于印发《吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知 吉财税〔2016〕726号

6.国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 2016年第53号

三、12366热线解答

1.个体工商户是否需要缴纳残疾人就业保障金?

2.如何计算缴纳残疾人就业保障金数额?

3.吉财税〔2016〕726号文件第七条中“上年用人单位在职职工年平均工资”中的平均工资是否包含个人负担的五险一金?

4.今年新成立的企业是否缴纳残疾人就业保障金?征期是否需要进行零申报,还是不作处理?

5.单位有部分职工在年中离职,在计算残疾人保障金“在职职工人数”的时候是只按年末实际在职人数计算,还是对年中离职的人数予以平均?

6.计算残疾人就业保障金时,“上年在职职工工资总额”是否包括安置的残疾人本人的工资?

7.享受免缴残保金的条件中“自工商登记注册之日起3年内”,是指自2016年1月1日起按日计算满3年还是仅仅按自然年计算满3年?

8.申请减免残疾人就业保障金(除文件第十五条优惠外)应提供哪些资料?

9.今年申报残疾人就业保障金时是否需要在申报前先提交给残疾人就业服务机构安置残疾人数相关资料?

10.对于未按规定缴纳残疾人就业保障金的,如何处理?

11.用人单位跨地区招用残疾人的,被招用的残疾人是否应当计入所安排的残疾人就业人数?

12.残疾人保障金每年的申报缴纳时间?

13.今年按本地上一年度职工平均工资标准缴纳了残保金,对于多缴纳的残保金应如何退还?

14.企业发放的职工取暖补贴是否可在企业所得税前扣除?

15.有限合伙企业取得的投资收益如何缴纳个人所得税?

16.哪些税金可以作为抵扣的应退税款?

17.如果欠缴企业所得税,则滞纳金从哪天算起?

18.买一赠一方式销售商品,赠送的商品在所得税上是否视同销售?怎么确认这部分商品的收入?

19.筹办期间发生的应酬费用、礼品、用餐等,税前是否可以列支?

20.2016年7月1日起,所有业务都到国税领用发票吗?




财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知


2016年8月11日财税〔2016〕89号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

经国务院批准,现就科技企业孵化器(含众创空间,以下简称孵化器)有关税收政策通知如下:

一、自2016年1月1日至2018年12月31日,对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税;自2016年1月1日至2016年4月30日,对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征营业税;在营业税改征增值税试点期间,对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征增值税。

二、符合非营利组织条件的孵化器的收入,按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

三、享受本通知规定的房产税、城镇土地使用税以及营业税、增值税优惠政策的孵化器,应同时符合以下条件:

(一)孵化器需符合国家级科技企业孵化器条件。国务院科技行政主管部门负责发布国家级科技企业孵化器名单。

(二)孵化器应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算。

(三)孵化器提供给孵化企业使用的场地面积(含公共服务场地)应占孵化器可自主支配场地面积的75%以上(含75%)。孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的75%以上(含75%)。

公共服务场地是指孵化器提供给孵化企业共享的活动场所,包括公共餐厅、接待室、会议室、展示室、活动室、技术检测室和图书馆等非盈利性配套服务场地。

四、本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件:

(一)企业注册地和主要研发、办公场所必须在孵化器的孵化场地内。

(二)新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过2年。

(三)企业在孵化器内孵化的时间不超过48个月。纳入“创新人才推进计划”及“海外高层次人才引进计划”的人才或从事生物医药、集成电路设计、现代农业等特殊领域的创业企业,孵化时间不超过60个月。

(四)符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型、微型企业划型标准。

(五)单一在孵企业入驻时使用的孵化场地面积不大于1000平方米。从事航空航天等特殊领域的在孵企业,不大于3000平方米。

(六)企业产品(服务)属于科技部、财政部、国家税务总局印发的《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

五、本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务,改征增值税后是指为孵化企业提供的“经纪代理”、“经营租赁”、“研发和技术”、“信息技术”和“鉴证咨询”等服务。

六、省级科技行政主管部门负责定期核实孵化器是否符合本通知规定的各项条件,并报国务院科技行政主管部门审核确认。国务院科技行政主管部门审核确认后向纳税人出具证明材料,列明用于孵化的房产和土地的地址、范围、面积等具体信息,并发送给国务院税务主管部门。

纳税人持相应证明材料向主管税务机关备案,主管税务机关按照《税收减免管理办法》等有关规定,以及国务院科技行政主管部门发布的符合本通知规定条件的孵化器名单信息,办理税收减免。

请遵照执行。




吉林省财政厅 吉林省国家税务局
吉林省地方税务局 吉林省民政厅关于公益性
捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知


2016年8月3日吉财税〔2016〕622号


各市、州、县(市、区)财政局、国税局、地税局、民政局,长白山管委会财政局、国税局、地税局、社会管理办公室:

按照《国务院关于第二批取消152项中央指定地方实施行政审批实行事项的决定》(国发〔2016〕9号)的精神,省级民政部门、财税部门审批的“公益性捐赠税前扣除资格确认”,作为中央指定地方实施的行政审批事项予以取消。为做好公益性捐赠税前扣除资格后续管理工作,按照《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》(财税〔2015〕141号)要求,现将有关调整事项通知如下:

一、取消社会组织报送申请材料环节

为简化工作程序、减轻社会组织(指按规定在民政部门登记的社会团体和基金会,下同)负担,合理调整公益性社会组织捐赠税前扣除资格(以下简称公益组织资格)确认程序,对社会组织报送捐赠税前扣除资格申请报告和相关材料的环节予以取消,即省财政厅、省国税局、省地税局和省民政厅关于印发《吉林省公益性捐赠税前扣除资格认定工作实施办法》(吉财税〔2009〕98号)第七条、第八条停止执行。

二、调整公益组织资格确认相关程序

按照国家相关规定,结合我省实际情况对公益组织资格确认程序按以下规定执行:

(一)对在省民政厅登记设立的社会组织,由省民政厅在登记注册环节会同省财政厅、省国税局和省地税局对其公益性进行联合确认。对符合公益性社会组织条件的,省财政厅、省国税局、省地税局和省民政厅联合发布公告,明确其公益组织资格。

(二)在省民政厅登记注册且已经运行的社会组织,由省民政厅会同省财政厅、省国税局、省地税局结合社会组织公益活动、年度检查(或年度报告)和评估等情况,对其公益性进行联合确认。对符合公益性社会组织条件的,省财政厅、省国税局、省地税局和省民政厅联合发布公告,明确其公益组织资格。

(三)在市(州)、县(市、区)民政局和长白山管委会社会管理办公室登记设立的社会组织,在登记注册环节对符合公益性社会组织条件的,由当地登记管理机关将相关材料报送省民政厅。省民政厅会同省财政厅、省国税局和省地税局对其所报材料进行联合确认。对符合公益性社会组织条件的,省财政厅、省国税局、省地税局和省民政厅联合发布公告,明确其公益组织资格。

(四)在市(州)、县(市、区)民政局和长白山管委会社会管理办公室登记注册且已经运行的社会组织,由当地登记管理机关结合社会组织年检、公益支出和评估等情况,对符合公益性社会组织条件的,将相关资料报送省民政厅。省民政厅会同省财政厅、省国税局、省地税局对所报资料进行联合确认。对符合公益性社会组织条件的,省财政厅、省国税局、省地税局和省民政厅联合发布公告,明确其公益组织资格。

三、相关要求

按照“放管结合”的要求,财政、税务、民政等部门要加强公益性社会组织的后续管理,加大对公益性社会组织的监督检查及违规处罚的力度。

省民政厅及相关部门每年对省本级社会组织公益性捐赠税前扣除资格进行确认;市(州)、县(市、区)登记管理机关于每年5月31日前,将符合公益性捐赠税前扣除资格社会组织的相关材料报省民政厅,省民政厅及相关部门依据材料对社会组织税前扣除资格进行确认。公益性捐赠税前扣除资格名单每年向社会公布。

在社会组织监督检查或税务检查中,发现不符合条件的公益性社会组织,由检查机构向省民政厅提出取消其公益组织资格的建议并附相关资料。省民政厅会同省财政厅、省国税局、省地税局对上述资料进行联合审核确认,对不符合公益性社会组织条件的,取消其公益组织资格,并向社会公告。

建立公益性社会组织信息公开制度,公益性社会组织必须及时公开接受捐赠收入和支出情况,加强社会监督。


附件:财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知(财税〔2015〕141号)



财政部 国家税务总局民政部关于公益性捐赠
税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知


2015年12月31日财税〔2015〕141号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、民政厅(局):

按照《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)精神,“公益性捐赠税前扣除资格确认”作为非行政许可审批事项予以取消。为做好公益性捐赠税前扣除资格后续管理工作,现将有关调整事项通知如下:

一、为简化工作程序、减轻社会组织负担,合理调整公益性社会团体捐赠税前扣除资格确认程序,对社会组织报送捐赠税前扣除资格申请报告和相关材料的环节予以取消,即《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)第六条、第七条停止执行,改由财政、税务、民政等部门结合社会组织登记注册、公益活动情况联合确认公益性捐赠税前扣除资格,并以公告形式发布名单。

二、公益性社会团体捐赠税前扣除资格确认程序按以下规定执行:

(一)对在民政部登记设立的社会组织,由民政部在登记注册环节会同财政部、国家税务总局对其公益性进行联合确认,对符合公益性社会团体条件的社会组织,财政部、国家税务总局、民政部联合发布公告,明确其公益性捐赠税前扣除资格。

(二)对在民政部登记注册且已经运行的社会组织,由财政部、国家税务总局和民政部结合社会组织公益活动情况和年度检查、评估等情况,对符合公益性社会团体条件的社会组织联合发布公告,明确其公益性捐赠税前扣除资格。

(三)在省级和省级以下民政部门登记注册的社会组织,由省级相关部门参照本条第一项、第二项执行。

三、按照“放管结合”的要求,财政、税务、民政等部门要加强公益性社会团体的后续管理,建立信息公开制度,加大对公益性社会团体的监督检查及违规处罚的力度。在社会组织监督检查或税务检查中,发现不符合条件的公益性社会团体,取消其公益性捐赠税前扣除资格,并向社会公告;建立公益性社会团体信息公开制度,公益性社会团体必须及时公开接受捐赠收入和支出情况,加强社会监督。

四、各级财政、税务、民政部门应加强沟通合作,建立部门会商、协调机制,切实将取消公益性捐赠税前扣除资格确认审批事项落实到位。

以上通知,请遵照执行。




国家税务总局关于个人保险代理人
税收征管有关问题的公告


2016年7月7日第45号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

现将个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务税收征管有关问题公告如下:

一、个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,税务机关可以根据《国家税务总局关于发布〈委托代征管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2013年第24号)的有关规定,委托保险企业代征。

个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税,由保险企业按照现行规定依法代扣代缴。

二、个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(以下简称“佣金收入”,不含增值税)减去地方税费附加及展业成本,按照规定计算个人所得税。

展业成本,为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。

三、接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

四、保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时,应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

保险企业应将个人保险代理人的详细信息,作为代开增值税发票的清单,随发票入账。

五、主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

六、本公告所称个人保险代理人,是指根据保险企业的委托,在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人,不包括个体工商户。

七、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。信用卡、旅游等行业的个人代理人计算个人所得税时,不执行本公告第二条有关展业成本的规定。

个人保险代理人和证券经纪人其他个人所得税问题,按照《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕454号)、《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第45号)执行。

本公告自发布之日起施行。

特此公告。




财政部 国家税务总局关于供热企业增值税
房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知


2016年8月24日财税〔2016〕94号


北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为保障居民供热采暖,经国务院批准,现将“三北”地区供热企业(以下简称供热企业)增值税、房产税、城镇土地使用税政策通知如下:

一、自2016年1月1日至2018年供暖期结束,对供热企业向居民个人(以下统称居民)供热而取得的采暖费收入免征增值税。

向居民供热而取得的采暖费收入,包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

免征增值税的采暖费收入,应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业,应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

本条所称供暖期,是指当年下半年供暖开始至次年上半年供暖结束的期间。

二、自2016年1月1日至2018年12月31日,对向居民供热而收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地,应当按规定征收房产税、城镇土地使用税。

对专业供热企业,按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例计算免征的房产税、城镇土地使用税。

对兼营供热企业,视其供热所使用的厂房及土地与其他生产经营活动所使用的厂房及土地是否可以区分,按照不同方法计算免征的房产税、城镇土地使用税。可以区分的,对其供热所使用厂房及土地,按向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例计算减免税。难以区分的,对其全部厂房及土地,按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例计算减免税。

对自供热单位,按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例计算免征供热所使用的厂房及土地的房产税、城镇土地使用税。

三、本通知所称供热企业,是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

四、本通知所称“三北”地区,是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。




吉林省地方税务局关于印发《全省地税系统
开展公职律师工作实施方案》的通知


2016年5月12日吉地税发〔2016〕50号


各市(州)、县(市、区)地方税务局,局内各单位:

现将《全省地税系统开展公职律师工作实施方案》印发给你们,请遵照执行。


附件:国家税务总局关于在全国税务系统开展公职律师工作的通知



全省地税系统开展公积律师工作实施方案


为确保公职律师制度在全省地税系统全面推行,促进全省地税机关依法决策、规范执法和防范法律风险,推动法律正确实施,根据《国家税务总局关于在全国税务系统开展公职律师工作的通知》(税总发〔2016〕40号)和《税务系统公职律师管理办法》,结合全省地税实际,制定本方案。

一、工作目标

通过开展公职律师工作,有效整合全省地税系统内的法律人才资源,打造政治、业务和作风过硬的公职律师队伍,更好地为税收改革、税收执法、行政管理提供法律服务,发挥法治的引领和规范作用,在更高层次更高水平上推进依法治税,推动实际税收现代化。

二、地税系统公职律师的职能定位和职责范围

地税系统公职律师,是指取得公职律师证书,在地税机关从事法律工作、提供法律服务的在职工作人员。

地税系统公职律师在做好本职工作基础上,为所在单位提供法律服务。其主要职责是:

(一)为地税机关工作决策和重大事务处理进行法律论证、提出法律意见;

(二)为地税机关提供与工作相关的法律咨询服务,研究具体法律问题,办法具体法律事务;

(三)参与法律文件起草、合法性审查、重大税务案件审理等工作;

(四)接受地税机关委托,参加调解、和解、复议、拆讼、仲裁、行政赔偿等法律活动;

(五)公职律师办公室交办的其他工作。

地税系统公职律师按照《税务系统公职律师管理办法》规定,享有权利和履行义务。

三、地税系统公职律师的任职条件

全省地税系统公职律师必须同时符合下列任职条件:

(一)地税机关在职工作人员;

(二)具有良好的政治、业务素质和道德品行;

(三)具有中华人民共和国律师资格或者法律职业资格;

(四)税务或者法律工作经历累计不少于2年(含试用期);

(五)近2年年度考核结果均为称职以上等次;

(六)国家税务总局、省地税局规定的其他条件。

四、地税系统公职律师的管理机构

省地税局设立公职律师办公室(不列为正式机构),具体负责公职律师管理工作。其主要职责是:

(一)负责统筹推进全省地税系统公职律师工作,与省司法行政机关沟通交流,制定全省地税系统实施方案和管理办法;

(二)负责省地税局机关公职律师执业管理工作;

(三)指导和督促市(州)地税局及省地税局直属单位开展公职律师工作;

(四)配合省司法行政机关做好全省地税系统公职律师行业监管等工作;

(五)组织实施全省地税系统公职律师培训和工作交流;

(六)研究落实公职律师分类培养、分类使用工作机制;

(七)承担全省地税系统开展公职律师的其他工作。

公职律师办公室主任由政策法规部门负责人兼任。

市(州)地税系统有3名以上公职律师的,市(州)地税局设立公职律师办公室(不列为正式机构)。县(市、区)地税局不设立公职律师办公室。未设立公职律师办公室的市(州)、县(市、区)地税局,由政策法规职能部门代行其职责。

市(州)、县(市、区)地税局在省地税局的指导下,落实国家税务总局、省地税局公职律师相关制度和工作部署,承担公职律师证书申领、日常管理和执业考核等具体工作。

五、公职律师证书办理

公职律师证书按下列程序办理:

(一)申请。符合任职条件的人员经所在单位同意,向公职律师管理机构提出公职律师证书申请,并按照司法行政机关的要求提供相关材料。

(二)初审。公职律师管理机构对申请材料进行初审,提出拟任公职律师人员名单,报局领导批准后,将相关材料和人员名单一并报送司法行政机关审核。

(三)报批。省地税局人员(含省地税局稽查局、省地税局直属税务局)申请公职律师的,报请省司法行政机关审批。市(州)、县(市、区)地税局人员申请公职律师的,由市(州)司法行政机关审查后,报请省司法行政机关审批。

公职律师管理机构应当将取得公职律师证书情况告知公职律师所在单位人事部门,由人事部门记入个人档案。公职律师名单应向社会公开并适时更新。

六、工作要求

(一)加强领导。全省各级地税机关要高度重视公职律师工作,将其纳入法规工作的重要议程,明确任务,落实责任,严细措施,履行职责;加强与司法行政机关的沟通协调,取得其支持、帮助和指导,形成工作合力。

(二)组织实施。各地公职律师管理机构应切实担负起推行公职律师制度的主体责任,周密部署、扎实推进。做好具有律师资格和法律职业资格人员情况统计工作,加强公职律师证书管理、执业管理和年度考核,建立健全公职律师执业档案管理制度。省地税局将在2016年6月30日前设立公职律师办公室,各市(州)地税局符合条件的也要尽快设立公职律师办公室,并报同级司法行政机关备案。每年10月20日前,各市(州)地税局将开展公职律师工作情况报告及公职律师人员名单上报省地税局公职律师办公室。2016年10月20日前,全省地税系统完成第一批公职律师证书颁发工作。

(三)执业保障。各级地税机关应当为公职律师提供必要的办公条件以及经费保障;支持公职律师加入律师协会、参与律师职称评定、参加业务培训和工作交流;优先推荐和选拔公职律师进入专业人才库;在干部职务晋升时,把公职律师作为综合研判的重要参考;各级公职律师管理机构应当为公职律师执业提供指导和帮助,积极协调解决具体问题和实际困难。

(四)督促落实。开展公职律师工作已纳入绩效管理,省地税局将动态跟踪指导和督促检查,对各地工作成效进行客观评价,坚决纠正工作情况不明、时展缓慢、落实力度不够等问题。各公职律师管理机构应加强对本地公职律师工作的具体指导和督查督办,研究解决有关问题,务求实效。




国家税务总局关于发布《促进残疾人就业
增值税优惠政策管理办法》的公告


2016年5月27日第33号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

为规范和完善促进残疾人就业增值税优惠政策管理,国家税务总局制定了《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》,现予以公布,自2016年5月1日起施行。

特此公告。


附件:安置残疾人纳税人申请增值税退税声明



促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法


第一条为加强促进残疾人就业增值税优惠政策管理,根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)、《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)及有关规定,制定本办法。

第二条纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策,适用本办法规定。

本办法所指纳税人,是指安置残疾人的单位和个体工商户。

第三条纳税人首次申请享受税收优惠政策,应向主管税务机关提供以下备案资料:

(一)《税务资格备案表》。

(二)安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。安置精神残疾人的,提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

(三)安置的残疾人的身份证明复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。

第四条主管税务机关受理备案后,应将全部《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》信息以及所安置残疾人的身份证明信息录入征管系统。

第五条纳税人提供的备案资料发生变化的,应于发生变化之日起15日内就变化情况向主管税务机关办理备案。

第六条纳税人申请退还增值税时,需报送如下资料:

(一)《退(抵)税申请审批表》。

(二)《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》(见附件)。

(三)当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表。

(四)当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。

特殊教育学校举办的企业,申请退还增值税时,不提供资料(三)和资料(四)。

第七条纳税人申请享受税收优惠政策,应对报送资料的真实性和合法性承担法律责任。主管税务机关对纳税人提供资料的完整性和增值税退税额计算的准确性进行审核。

第八条主管税务机关受理退税申请后,查询纳税人的纳税信用等级,对符合信用条件的,审核计算应退增值税额,并按规定办理退税。

第九条纳税人本期应退增值税额按以下公式计算:

本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和

月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍

月最低工资标准,是指纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准。

纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的,可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退还,仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还。年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的,退税额为年度已缴增值税额;年度已缴增值税额大于年度应退税额的,退税额为年度应退税额。年度已缴增值税额不足退还的,不得结转以后年度退还。

第十条纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算,其他职工从录用的次月起计算;安置的残疾人和其他职工减少的,从减少当月计算。

第十一条主管税务机关应于每年2月底之前,在其网站或办税服务厅,将本地区上一年度享受安置残疾人增值税优惠政策的纳税人信息,按下列项目予以公示:纳税人名称、纳税人识别号、法人代表、计算退税的残疾人职工人次等。

第十二条享受促进残疾人就业增值税优惠政策的纳税人,对能证明或印证符合政策规定条件的相关材料负有留存备查义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关材料的,不得继续享受优惠政策。税务机关应追缴其相应纳税期内已享受的增值税退税,并依照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

第十三条各地税务机关要加强税收优惠政策落实情况的后续管理,对纳税人进行定期或不定期检查。检查发现纳税人不符合财税〔2016〕52号文件规定的,按有关规定予以处理。

第十四条本办法实施前已办理税收优惠资格备案的纳税人,主管税务机关应检查其已备案资料是否满足本办法第三条规定,残疾人信息是否已按第四条规定录入信息系统,如有缺失,应要求纳税人补充报送备案资料,补录信息。

第十五条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,应定期或不定期在征管系统中对残疾人信息进行比对,发现异常的,按相关规定处理。

第十六条本办法自2016年5月1日起施行。




吉林省财政厅 吉林省地方税务局
吉林省残疾人联合会 中国人民银行长春中心支行
关于印发《吉林省残疾人就业保障金征收
使用管理办法》的通知


2016年9月13日吉财税〔2016〕726号


各市(州)、县(市)财政局、地方税务局、残疾人联合会、人民银行各中心支行,长白山管委会财政局、地方税务局、残疾人联合会、人民银行长白山管委会中心支行:

为加强残疾人就业保障金的征收使用管理工作,促进残疾人就业,保障残疾人权益,省财政厅、省地方税务局、省残疾人联合会和中国人民银行长春中心支行共同研究制定了《吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法》(以下简称《办法》),现印发给你们,请遵照执行。


附件:吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法


附件:


吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法


第一章 总 则


第一条为了规范吉林省残疾人就业保障金(以下简称保障金)征收使用管理,促进残疾人就业,根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《吉林省残疾人保障条例》、财政部国家税务总局中国残疾人联合会《关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(财税〔2015〕72号)和《吉林省残疾人就业办法》(省政府令第215号)的规定,制定本办法。

第二条为了保障残疾人权益,本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称用人单位)安排残疾人就业的比例低于本单位在职职工总数1.6%的,应当缴纳保障金。

第三条保障金的征收、使用和管理,适用本办法。

第四条本办法所称残疾人,是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员,或者持有《中华人民共和国残疾军人证》(1至8级)的人员。

第五条保障金的征收、使用和管理应当接受财政部门的监督检查和审计机关的审计监督。


第二章 征收缴库


第六条用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议),且实际支付的工资不低于当地最低工资标准,并足额缴纳社会保险费的,方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》(1至2级)或《中华人民共和国残疾军人证》(1至3级)的人员就业的,按照安排2名残疾人就业计算。

用人单位跨地区招用残疾人的,应当计入所安排的残疾人就业人数。

第七条保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下:

保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.6%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

用人单位在职职工,是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的,计入派遣单位在职职工人数。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数,以公式计算结果为准,可以不是整数。

上年用人单位在职职工年平均工资,按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。工资总额按照《关于工资总额组成的规定》(国家统计局第1号令)及《〈关于工资总额组成的规定〉若干具体范围的解释》等相关规定执行。在职职工人数按全年月平均人数计算。

第八条保障金由用人单位的主管地方税务局负责征收。

第九条保障金暂按年缴纳。申报缴纳时间为每年8月。

用人单位应按规定时限向地税部门申报缴纳保障金。在申报时,应提供本单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资等信息,并保证信息的真实性和完整性。

第十条地税部门应当严格按照规定的保障金征收范围、标准和时限要求征收,确保保障金及时、足额征缴到位。地税部门应在纳税评估等工作中,同步对保障金征缴情况进行检查,发现用人单位申报不实、少缴纳保障金的,应当催报并追缴保障金。

第十一条残疾人就业服务机构应当配合地税部门做好保障金征收工作。

安排残疾人就业的用人单位应在每年4月底前如实向残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。未在规定时限申报的,视为未安排残疾人就业。

各级残疾人就业服务机构采取网上申报审核、入户抽查等方式,确定用人单位实际安排的残疾人就业人数,并在每年7月15日前提供给同级地税部门,以此确定用人单位安置残疾人人数。

第十二条地税部门征收保障金时,应当向用人单位开具税收票证。

第十三条保障金按照用人单位驻地和收入划分比例分级缴入地方国库,具体为:

长春市(不含双阳区,九台区)用人单位缴纳的保障金,30%作为省级收入,70%作为本级收入;其他地级市(州)和长白山管委会用人单位缴纳的保障金,10%作为省级收入,90%作为本级收入;县(市)用人单位缴纳的保障金,全部为本级收入。各地、各单位要严格按照预算级次,分级缴库,不得混库。

第十四条征收保障金的地税机关,应积极采取财税库银税收收入电子缴库横向联网方式征缴。

第十五条自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业,免征保障金。

第十六条用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失,可以申请减免或者缓缴保障金。需要减免或者缓缴保障金的用人单位,须在每年5月底前,向负责征收的地税机关提出书面申请,地税机关审核确认后报同级财政部门备案。

用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额,申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。

批准减免或者缓缴保障金的用人单位名单,地税机关应当在每年7月15日前进行公告。公告内容应当包括批准机关、基金规费征缴事项通知书字号、批准减免或缓缴保障金的主要理由等。

第十七条任何单位和个人均不得违反本办法规定,擅自减免或缓征保障金,不得自行改变保障金的征收对象、范围和标准。

第十八条各地应当建立用人单位按比例安排残疾人就业及缴纳保障金公示制度。

残疾人联合会每年6月底前,向社会公布当年本地区用人单位安排残疾人就业人数情况。

地税机关定期向社会公告本地区用人单位缴纳保障金情况。


第三章 使用管理


第十九条保障金纳入地方一般公共预算统筹安排,主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。支持方向包括:

(一)残疾人职业培训、职业教育、职业康复和扶残助学支出。

(二)残疾人就业服务机构提供残疾人就业服务和组织职业技能竞赛(含展能活动)支出。补贴用人单位安排残疾人就业所需设施设备购置、改造和支持性服务费用。补贴辅助性就业机构建设和运行费用。

(三)残疾人从事个体经营、自主创业、灵活就业的经营场所租赁、启动资金、设施设备购置补贴和小额贷款贴息。各种形式就业残疾人的社会保险缴费补贴和用人单位岗位补贴。扶持残疾人就业基地、创业孵化基地扩大生产经营规模。扶持农村残疾人从事种植、养殖、手工业及其他形式生产劳动。

(四)每年对超比例安排残疾人就业的用人单位进行奖励,原则上每3年对安排残疾人就业做出显著成绩的单位或个人进行表彰。

(五)对从事公益性岗位就业、辅助性就业、灵活就业,收入达不到当地最低工资标准、生活确有困难的残疾人的救济补助。

(六)经地方人民政府及其财政部门批准用于促进残疾人就业和保障困难残疾人、重度残疾人生活等其他支出。

第二十条地方各级残疾人联合会所属残疾人就业服务机构的正常经费开支,由同级财政预算统筹安排。

第二十一条各地要积极推行政府购买服务,按照政府采购法律制度规定选择符合要求的公办、民办等各类就业服务机构,承接残疾人职业培训、职业教育、职业康复、职业介绍、职业指导、创业服务、就业实训等就业服务和就业援助工作。

第二十二条各级残疾人联合会、财政部门应当每年向社会公布保障金用于支持残疾人就业和保障残疾人生活支出情况,接受社会监督。


第四章 法律责任


第二十三条单位和个人违反本办法规定,有下列情形之一的,依照《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理:

(一)擅自减免保障金或者改变保障金征收范围、对象和标准的;

(二)隐瞒、坐支应当上缴的保障金的;

(三)滞留、截留、挪用应当上缴的保障金的;

(四)不按照规定的预算级次、预算科目将保障金缴入国库的;

(五)违反规定使用保障金的;

(六)基他违反国家财政收入管理规定的行为。

第二十四条用人单位未按规定缴纳保障金的,按照财政部国家税务总局中国残疾人联合会《关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(财税〔2015〕72号)的规定,由负责征收的地税机关提交用人单位驻地的市(州)或县(市)财政部门,财政部门审核确认后予以警告,责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的,除补缴欠缴数额外,还应当自欠缴之日起,按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。

第二十五条保障金征收、使用管理有关部门的工作人员违反本办法,在保障金征收和使用管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的,依法给予处分;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关。


第五章 附   则


第二十六条各级财政部门、地方税务部门和残疾人联合会要加强部门间协作配合与工作衔接,定期开展保障金征收使用管理工作检查、考评。

第二十七条本办法由吉林省财政厅会同吉林省地方税务局、吉林省残疾人联合会和中国人民银行长春中心支行负责解释。

第二十八条本办法自2016年1月1日起施行。吉林省财政厅吉林省残疾人联合会《关于修订〈吉林省残疾人就业保障金管理办法〉的通知》(吉财社〔2001〕1707号)和吉林省残疾人联合会吉林省财政厅吉林省地方税务局中国人民银行长春中心支行《关于印发〈吉林省残疾人就业保障金征缴管理办法(试行)〉的通知》(吉残联发〔2004〕53号)同时废止。


附件:1.残疾人就业保障金缴费申报表

2.吉林省用人单位安排残疾人就业情况表

3.吉林省用人单位安排残疾人就业情况审核确认书

4.吉林省残疾人就业保障金减免(缓缴)申请表


附件1:

残疾人就业保障金缴费申报表

用人单位名称(公章):                                  纳税人识别号:

通讯地址:                                             联系电话:

*序号

*费款所属期起

*费款所属期止

*上年在职职工工资总额

*上年在职职工人数

*应安排残疾人就业比例

*上年实际安排残疾人就业人数

*上年在职职工年平均工资

*本期应纳费额

本期减免费额

本期已缴费额

本期应补(退)费额

1

2

3

4

5

6

7

8=4/5

9=(5×6-7)×8

10

11

12=9-10-11





















































































*申报声明

本单位所申报的残疾人就业保障金相关信息真实、准确并完整,与事实相符。

法定代表人(负责从)签名:

年 月 日

*经办人


*申报日期

年 月 日

*受理税务机关

(公章)

*受理日期

年 月 日

*受理人


填表说明:1.标记“*”为必填项目,未标记“*”栏目由各地税务机关根据当地情况提出填写要求。

2.“用人单位名称”指《营业执照》《组织机构代码证》或其他核准证照上的“名称”。

3.“在职职工”是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员,季节性用工应当折算为年平均用工人数,以劳务派遣用工的,计入派遣单位在职职工人数。

附件2:

吉林省用人单位安排残疾人就业情况表

(申报年度:        年)

用人单位公章:

用人单位名称


所属行业


通讯地址


纳税人识别号


联系人


联系方式


序号

残疾人职工

姓名

身份证号

证件

类别

残疾类别/性质

残疾等级

残疾人证号/残疾军人证编号

户籍

所在地

户籍性质

文化程度

岗位名称

劳动合同(服务协议)起止时间

申报年度社会保险缴费起止月

月均工资(元)

本人联系方式(手机号码)










































































































(此页不够可另附)

申报声明

本单位所申报的残疾人就业相关材料信息真实、准确并完整,与事实相符。

经办人签名:         年 月 日

填表说明:1.“所属行业”:请填写本表背面《行业分类表》对应的代码;

2.“证件类别”:请填写“残疾人证”或“残疾军人证”;

3.“残疾类别/性质”:持《中华人民共和国残疾人证》、《中华人民共和国残疾军人证》的请填写“视力残疾”、“听力残疾”、“言语残疾”、“肢体残疾”、“智力残疾”、“精神残疾”或“多重残疾”;

4.“户籍所在地”:请填写××省(市)××市(区/县)××区(街道/乡/镇);

5.“户籍性质”:请填写“本市城镇”、“本市农村”或“外省市”;

6.“文化程度”:请填写“初中及以下”、“高中(中专、技校、职高)”、“大专(高职)”或“本科及以上”;

7.“岗位名称“:请按照残疾人职工实际岗位填写;

8.“劳动合同(服务协议)起止时间”:签订固定期合同的职工请填写起止年月,如“2015.08-2016.07”,签订无固定期合同的职工请填写“无固定期”,在编职工请填写“在编职工”;

9.“申报年度社会保险缴费起止月”:请填写“×月-×月”。

第一产业

1

农业

第二产业

27

专用设备制造业

第三产业

53

保险业

2

林业

28

汽车制造业

54

其他金融业

3

畜牧业

29

铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业

55

房地产业

4

渔业

30

电气机械和器材制造业

56

租赁业

第二产业

5

采矿业

31

计算机、通信和其他电子设备制造业

57

商务服务业

6

农副食品加工业

32

仪器仪表制造业

58

研究和试验发展

7

食、饮品制造业

33

其他制造业

59

专业技术服务业

8

烟草制品业

34

废弃资源综合利用业

60

科技推广和应用服务业

9

纺织业

35

电力、热力、燃气及水生产和供应业

61

水利管理业

10

纺织服装、服饰业

36

建筑业

62

生态保护和环境治理业

11

皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业

第三产业

37

农、林、牧、渔服务业

63

公共设施管理业

12

木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业

38

开采辅助活动

64

居民服务业

13

家具制造业

39

金属制品、机械和设备修理业

65

机动车、电子产品和日用产品修理业

14

造纸和纸制品业

40

批发业

66

其他服务业

15

印刷和记录媒介复制业

41

零售业

67

教育

16

文教、工美、体育和娱乐用品制造业

42

运输业

68

卫生

17

石油加工、炼焦和核燃料加工业

43

装卸搬运和运输代理业

69

社会工作

18

化学原料和化学制品制造业

44

仓储业

70

新闻和出版业

19

医药制造业

45

邮政业

71

广播、电视、电影和影视录音制作业

20

化学纤维制造业

46

住宿业

72

文化艺术业

21

橡胶和塑料制品业

47

餐饮业

73

体育

22

非金属矿物制品业

48

电信、广播电视和卫星传输服务

74

娱乐业

23

黑色金属冶炼和压延加工业

49

互联网和相关服务

75

国家党政机关及相关机构

24

有色金属冶炼和压延加工业

50

软件和信息技术服务业

76

群众团体、社会团体和其他成员组织

25

金属制品业

51

货币金融服务

77

居委会、村委会

26

通用设备制造业

52

资本市场服务

78

国际组织


附件3:


吉林省用人单位安排残疾人就业情况审核确认书

(     年度)

单位名称


纳税人识别号


通讯地址


联系人


联系方式


根据《吉林省残疾人就业办法》(省政府令第215号)、《吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法》(吉财税〔2016〕726号)等有关规定,本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位,应当按照不少于本单位在职职工总数1.6%的比例安排残疾人就业,达不到上述规定比例的,应当缴纳残疾人就业保障金。经审核:

你单位安排残疾人就业人数为            。

请在规定时间内向主管地方税务机关自行申报缴纳残疾人就业保障金。


审核单位公章

年 月 日

经办人签名:



附件4:

吉林省残疾人就业保障金减免(缓缴)申请表

单位名称


法人代表


单位地址


社会信用代码(纳税人识别号)


联系人


联系电话


申请减免(缓缴)保障金金额

人民币(大写):

申请事项


申请理由


相关附件

1.书面申请报告;2.相关部门出具的遭受不可抗力自然灾害或突发事件的证明以及有资质的评估机构出具的因上述原因导致的重大直接经济损失的评估报告;3.其他相关证明材料。

申请单位承诺

本单位承诺本表所填资料及相关附件真实、可靠、如有伪报、瞒报愿承担相应的法律责任。

法人代表或主要负责人(签名)

(单位公章)

年 月 日

受理申请的地税机关名称


地税机关审核

意见


(单位公章)

经办人(签名)               负责人(签名)

年 月 日                 年 月 日




国家税务总局关于营改增试点
若干征管问题的公告


2016年8月18日第53号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),现将营改增试点有关征管问题公告如下:

一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产:

(一)为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务;

(二)向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务;

(三)向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;

(四)向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产,取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。

三、单用途商业预付卡(以下简称“单用途卡”)业务按照以下规定执行:

(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

单用途卡,是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。

发卡企业,是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业,是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的,承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。

(二)售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。

(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

(四)销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。

售卡方从销售方取得的增值税普通发票,作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。

四、支付机构预付卡(以下称“多用途卡”)业务按照以下规定执行:

(一)支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金,不缴纳增值税。支付机构可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

支付机构,是指取得中国人民银行核发的《支付业务许可证》,获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构。

多用途卡,是指发卡机构以特定载体和形式发行的,可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。

(二)支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。

(三)持卡人使用多用途卡,向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

(四)特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。

支付机构从特约商户取得的增值税普通发票,作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。

五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的,按照以下规定确定买入价:

(一)上市公司实施股权分置改革时,在股票复牌之前形成的原非流通股股份,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

(二)公司首次公开发行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。

(三)因上市公司实施重大资产重组形成的限售股,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

六、银行提供贷款服务按期计收利息的,结息日当日计收的全部利息收入,均应计入结息日所属期的销售额,按照现行规定计算缴纳增值税。

七、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》《营业税改征增值税试点实施办法》《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关文件规定,以1个季度为纳税期限的增值税纳税人,其取得的全部增值税应税收入、消费税应税收入,均可以1个季度为纳税期限。

八、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为:

纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:

(一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);

(二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);

(三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

九、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)附件《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码调整以下内容,纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本(V2.0.11):

(一)3010203“水路运输期租业务”下分设301020301“水路旅客运输期租业务”和301020302“水路货物运输期租业务”;3010204“水路运输程租业务”下设301020401“水路旅客运输程租业务”和301020402“水路货物运输程租业务”;301030103“航空运输湿租业务”下设30103010301“航空旅客运输湿租业务”和30103010302“航空货物运输湿租业务”。

(二)30105“无运输工具承运业务”下新增3010502“无运输工具承运陆路运输业务”、3010503“无运输工具承运水路运输服务”、3010504“无运输工具承运航空运输服务”、3010505“无运输工具承运管道运输服务”和3010506“无运输工具承运联运运输服务”。

停用编码3010501“无船承运”。

(三)301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”,用于利用多种运输工具载运旅客、货物的业务活动。

30106“联运服务”下新增3010601“旅客联运服务”和3010602“货物联运服务”。

(四)30199“其他运输服务”下新增3019901“其他旅客运输服务”和3019902“其他货物运输服务”。

(五)30401“研发和技术服务”下新增3040105“专业技术服务”。

停止使用编码304010403“专业技术服务”。

(六)304050202“不动产经营租赁”下新增30405020204“商业营业用房经营租赁服务”。

(七)3040801“企业管理服务”下新增304080101“物业管理服务”和304080199“其他企业管理服务”。

(八)3040802“经纪代理服务”下新增304080204“人力资源外包服务”。

(九)3040803“人力资源服务”下新增304080301“劳务派遣服务”和304080399“其他人力资源服务”。

(十)30601“贷款服务”下新增3060110“客户贷款”,用于向企业、个人等客户发放贷款以及票据贴现的情况;3060110“客户贷款”下新增306011001“企业贷款”、306011002“个人贷款”、306011003“票据贴现”。

(十一)增加6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。

十、本公告自2016年9月1日起施行,此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。2016年5月1日前,纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为,此前未处理的,比照本公告规定缴纳营业税。

特此公告。




12366热线解答


1.个体工商户是否需要缴纳残疾人就业保障金?

答:根据《财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(财税〔2015〕72号)文件第二条规定:保障金是为保障残疾人权益,由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。

提示:残疾人就业保障金的征收范围中不包括个体工商户。

2.如何计算缴纳残疾人就业保障金数额?

答:根据《吉林省财政厅吉林省地方税务局吉林省残疾人联合会中国人民银行长春中心支行关于印发〈吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(吉财税〔2016〕726号)文件第七条规定:保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下:

保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.6%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资

用人单位在职职工,是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的,计入派遣单位在职职工人数。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数,以公式计算结果为准,可以不是整数。

上年用人单位在职职工年平均工资,按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。工资总额按照《关于工资总额组成的规定》(国家统计局第1号令)及《<关于工资总额组成的规定>若干具体范围的解释》等相关规定执行。

在职职工人数按全年月平均人数计算。

3.吉财税〔2016〕726号文件第七条中“上年用人单位在职职工年平均工资”中的平均工资是否包含个人负担的五险一金?

答:根据《吉林省财政厅吉林省地方税务局吉林省残疾人联合会中国人民银行长春中心支行关于印发〈吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(吉财税〔2016〕726号)文件第七条第五款规定:上年用人单位在职职工年平均工资,按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。工资总额按照《关于工资总额组成的规定》(国家统计局第1号令)及《〈关于工资总额组成的规定〉若干具体范围的解释》等相关规定执行。在职职工人数按全年月平均人数计算。

提示:国家统计局1号令规定“工资总额”不包括“劳动保险”,但经与省财政厅主管部门负责人沟通,明确为“以应发工资为准”。即企业发放工资的工资表中统计的“应发工资”栏的金额就是残疾人保障金计费基础。

4.今年新成立的企业是否缴纳残疾人就业保障金?征期是否需要进行零申报,还是不作处理?

答:根据《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(财税〔2015〕72号)文件第八条规定:保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

提示:根据上述规定当年新成立的企业,上年职工人数为零,应进行零申报。

5.单位有部分职工在年中离职,在计算残疾人保障金“在职职工人数”的时候是只按年末实际在职人数计算,还是对年中离职的人数予以平均?

答:根据《吉林省财政厅吉林省地方税务局吉林省残疾人联合会中国人民银行长春中心支行关于印发〈吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(吉财税〔2016〕726号)文件第七条第五款规定:在职职工人数按全年月平均人数计算。

提示:省局征管科技处负责人给予答复:企业上年在职职工,无论正式员工还是季节用工,均以月为单位平均计算。

即2015年1月成立的公司,1—11月份没有员工,12月份雇了17人(长期工),在职职工人数为17人×1个月÷12月=1.4167人,可以是小数。

6.计算残疾人就业保障金时,“上年在职职工工资总额”是否包括安置的残疾人本人的工资?

答:根据《吉林省财政厅吉林省地方税务局吉林省残疾人联合会中国人民银行长春中心支行关于印发〈吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(吉财税〔2016〕726号)文件第十一条第三款规定:各级残疾人就业服务机构采取网上申报审核、入户抽查等方式,确定用人单位实际安排的残疾人就业人数,并在每年7月15日前提供给同级地税部门,以此确定用人单位安置残疾人人数。

提示:省局征管科技处负责人给予答复:根据上述规定,安排残疾人就业人数由各级残疾人就业服务机构确认,我局以其确认的数据为准;上年工资总额包括安置的残疾人本人的工资。

7.享受免缴残保金的条件中“自工商登记注册之日起3年内”,是指自2016年1月1日起按日计算满3年还是仅仅按自然年计算满3年?

答:省财政厅、省残联主管部门负责人明确:“以征收年度1月1日起,上找3年”。

8.申请减免残疾人就业保障金(除文件第十五条优惠外)应提供哪些资料?

答:根据《吉林省财政厅吉林省地方税务局吉林省残疾人联合会中国人民银行长春中心支行关于印发〈吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(吉财税〔2016〕726号)文件第十六条规定:用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失,可以申请减免或者缓缴保障金。需要减免或者缓缴保障金的用人单位,须在每年5月底前,向负责征收的地税机关提出书面申请,地税机关审核确认后报同级财政部门备案。

提示:应提供的资料:1.书面申请报告;2.相关部门出具的遭受不可抗力自然灾害或突发事件的证明以及有资质的评估机构出具的因上述原因导致的重大直接经济损失的评估报告;3.其他相关证明材料。

9.今年申报残疾人就业保障金时是否需要在申报前先提交给残疾人就业服务机构安置残疾人数相关资料?

答:根据《吉林省地方税务局吉林省残疾人联合会关于2016年度残疾人就业保障金征收管理有关事项的通告》(2016年第3号)文件第三条规定:2016年度残疾人就业保障金征收工作实行“先征后审”办法。即缴费人申报时可自行填报安置残疾人就业的人数,地税部门受理申报时不做校验,待征期结束后再与残疾人就业服务机构确认的安置残疾人数比对、核查,多退少补。

10.对于未按规定缴纳残疾人就业保障金的,如何处理?

答:根据《财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(财税〔2015〕72号)文件第二十六条规定:用人单位未按规定缴纳保障金的,按照《残疾人就业条例》的规定,由保障金征收机关提交财政部门,由财政部门予以警告,责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的,除补缴欠缴数额外,还应当自欠缴之日起,按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。

11.用人单位跨地区招用残疾人的,被招用的残疾人是否应当计入所安排的残疾人就业人数?

答:根据《吉林省财政厅吉林省地方税务局吉林省残疾人联合会中国人民银行长春中心支行关于印发〈吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(吉财税〔2016〕726号)文件第六条第三款规定:用人单位跨地区招用残疾人的,应当计入所安排的残疾人就业人数。

12.残疾人保障金每年的申报缴纳时间?

答:根据《吉林省财政厅吉林省地方税务局吉林省残疾人联合会中国人民银行长春中心支行关于印发〈吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(吉财税〔2016〕726号)文件第九条规定:保障金暂按年缴纳。申报缴纳时间为每年8月。

13.今年按本地上一年度职工平均工资标准缴纳了残保金,对于多缴纳的残保金应如何退还?

答:省局征管科技处负责人给予答复:2016年度残保金应按吉财税〔2016〕726号文件规定申报缴纳,如有申报错误,应办理申报错误更正后重新申报;如残保金已多缴纳,可办理退费。

14.企业发放的职工取暖补贴是否可在企业所得税前扣除?

答:根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)文件中第三条第(二)款规定:为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)文件第一条关于企业福利性补贴支出税前扣除问题的规定:

列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。

提示:根据国税函〔2009〕3号第三条规定,供暖费补贴属于职工福利费范畴。但按照总局公告2015年第34号第一条规定,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合国税函〔2009〕3号第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。

15.有限合伙企业取得的投资收益如何缴纳个人所得税?

答:根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)第二条规定:个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

提示:有限合伙企业是由普通合伙人和有限合伙人组成,普通合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任,有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。有限合伙企业由2个以上50个以下的合伙人设立,有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人。有限合伙企业仅剩有限合伙人的,应当解散;有限合伙企业仅剩普通合伙人的,应当转为普通合伙企业。

1、有限合伙企业(合伙人为自然人的)主营业务是股权投资的,取得的收益是其主营业务收入,应按“个体工商户生产经营所得”项目征收个人所得税,该种情况不执行《吉林省人民政府办公厅关于加快资本市场发展的若干意见》(吉政办发〔2010〕14号)文件第四条第(十二)项的规定,即“鼓励发展股权投资类企业。允许股权投资类企业以有限责任公司、股份有限公司或有限合伙形式设立。以有限合伙制设立的合伙制股权投资基金中,对自然人有限合伙人,依据国家有关规定,按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”项目征收个人所得税,税率适用20%。自然人普通合伙人,既执行合伙业务又为基金出资人的,取得的所得能划分清楚时,对其中的投资收益或股权转让收益部分,税率适用20%。合伙人是法人和其他组织的,按有关政策规定缴纳企业所得税。”

2、有限合伙企业主营业务为非股权投资的,其股权投资取得的投资收益按国税函〔2001〕84号文件规定执行。

16.哪些税金可以作为抵扣的应退税款?

答:根据《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002〕150号)文件第一条规定:可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金:(一)减免(包括“先征后退”)应退税款;(二)依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款;(三)误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得(简称罚没款,以下同);(四)其他应退税款、滞纳金和罚没款;(五)误收和其他应退税款的应退利息。

提示:应退税款抵扣欠缴税款的退款应为2001年5月1日后征收的税金。

17.如果欠缴企业所得税,则滞纳金从哪天算起?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)文件第五十四条规定:企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

提示:企业是在纳税年度内分月或分季预缴企业所得税,预缴的企业所得税非所在纳税年度内应缴、未缴或少缴企业所得税,而应缴应退企业所得税款待汇算清缴期内结清。因此滞纳金从汇算清缴期结束(次年5月31日)的次日起计算。

18.买一赠一方式销售商品,赠送的商品在所得税上是否视同销售?怎么确认这部分商品的收入?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第三条规定:企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

19.筹办期间发生的应酬费用、礼品、用餐等,税前是否可以列支?

答:根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)文件规定:企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

提示:《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)规定,《税法》中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照《税法》有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。

20.2016年7月1日起,所有业务都到国税领用发票吗?

答:根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)文件第三条第(七)项规定:自2016年5月1日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日,特殊情况经省国税局确定,可适当延长使用期限,最迟不超过2016年8月31日。

纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

提示:根据《国家税务总局关于进一步加强营改增后国税、地税发票管理衔接工作的通知》(税总函〔2016〕192号)第二条规定,2016年4月30日之前纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可使用至2016年6月30日。国家税务总局公告2016年第23号第三条第七项所称“特殊情况”是指享受免征增值税政策的纳税人(如医院、博物馆等)使用的印有本单位名称的发票。

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