2016年 第4期 - 地税政策与实务 - 白城市地方税务局


2018 年 02 月 01 日
星期四
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2016年 第4期

更新时间:2016-08-26 09:57:00点击次数:19215次文章来源:吉林省地税局作者:

目   录 二○一六年  第4期2016年8月20日出版

一、企业所得税

1.财政部 国家税务总局关于公益股权捐赠

企业所得税政策问题的通知

财税〔2016〕45号       (4-5)

二、土地增值税

1.吉林省地方税务局关于落实土地增值税预

征率调整政策的通知

吉地税函〔2016〕60号       (4-7)

三、综合政策

1.吉林省国家税务局 吉林省地方税务局关

于发布《吉林省规范税务行政处罚裁量权

实施办法(试行)》的公告

2016年第4号        (4-9)

2.吉林省国家税务局 吉林省地方税务局关

于营业税改增值税后发票衔接管理有关事

项的通告

2016年第4号        (4-35)

3.吉林省地方税务局 吉林省国家税务局关

于进一步做好营改增委托代征税款和代开

发票工作的紧急通知

吉地税发〔2016〕41号       (4-37)

4.吉林省地方税务局 中国保险监督管理委

员会吉林监管局关于做好营改增后车船税

征管中有关发票信息工作的通知

吉地税发〔2016〕42号       (4-44)

四、12366热线解答

1.单位和职工个人缴存的住房公积金的月平均工资2016年有何新规定?各市州2015年城镇非私营单位就业人员年平均工资是多少?    (4-46)

2.房屋承租人是否有义务代扣代缴房屋租赁过程中所产生的各项税费? (4-46)

3.如何掌握水利建设基金减免税规定?

(4-47)

4.事业单位出租房产是否应该缴房产税?

(4-48)

5.2016年4月1日后随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加零申报是否还需要申报?

(4-49)

6.合伙企业对外投资取得的利息、股息、红利在各合伙人之间分配如何计缴所得税? (4-49)

7.公司由两人及两人以上股东投资成立,经营期间一直亏损。现办理注销,股东收回原始投资额是否需要缴纳个税?        (4-51)

8.我公司职工当月工资要隔半个月或一个多月后支付并扣税,那么是按其工资所属期算一年所得是否达到12万吗?        (4-52)

9.纳税人取得划拨土地所支付的相关补偿费用是否缴纳契税? (4-53)

10.以前年度未用完的印花税票在今年是否可以继续使用?        (4-54)

11.可否不受主管地税机关办税服务厅的局限,就近或自主选择任何一个办税服务厅办理个人所得税完税证明?    (4-54)

12.保费发票所载车船税信息是否可以作为报销凭证?        (4-55)

13.纳税人在减免税前按规定进行纳税申报,减免税核准后申请退税,但自结算缴纳税款之日起已超三年,税务机关应否退还其多缴税款?        (4-57)

14.个人承包林场后,其中的一部分被其他单位占用,给个人的补偿款是否需要缴纳个人所得税?如何计算?

(4-58)

15.吉林省2016年五月以后房地产企业土地增值税的预征率是多少?      (4-60)

16.个人购第二套住房契税怎么交?        (4-61)

17.个人购买家庭唯一住房如何征收契税?

(4-62)

18.请问2016年吉林省副食品价格调节基金何时征收?      (4-62)

19.营改增后保险代理人应缴纳什么税?

(4-62)

20.保险企业可以代个人保险代理人开具增值税发票吗?    (4-63)

21.房地产开发企业进行土地增值税申报时应向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》吗?

(4-64)





财政部 国家税务总局关于公益股权捐赠

企业所得税政策问题的通知


2016年4月20日 财税〔2016〕45号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为支持和鼓励公益事业发展,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,经国务院批准,现将股权捐赠企业所得税政策问题通知如下:

一、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,应按规定视同转让股权,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。

前款所称的股权,是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。

二、企业实施股权捐赠后,以其股权历史成本为依据确定捐赠额,并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后,应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。

三、本通知所称公益性社会团体,是指注册在中华人民共和国境内,以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的,并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体。

四、本通知所称股权捐赠行为,是指企业向中华人民共和国境内公益性社会团体实施的股权捐赠行为。企业向中华人民共和国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用本通知规定。

五、本通知自2016年1月1日起执行。

本通知发布前企业尚未进行税收处理的股权捐赠行为,符合本通知规定条件的可比照本通知执行,已经进行相关税收处理的不再进行税收调整。

请遵照执行。




吉林省地方税务局关于落实

土地增值税预征率调整政策的通知


2016年4月27日 吉地税函〔2016〕60号


各市(州)、县(市、区)地方税务局,省局直属税务局:

为加快推进供给侧结构性改革,进一步化解我省房地产开发企业库存,促进房地产市场平稳健康发展,实现企业降本增效,省政府办公厅下发了《吉林省人民政府办公厅关于化解房地产库存的若干意见》(吉政办发〔2016〕23号),对土地增值税预征率进行了调整,即房地产开发企业销售普通标准住宅预征率为1.5%,销售超出普通标准住宅条件的非普通住宅预征率为2%,销售写字楼、商业用房等其他类型房产预征率为2.5%,房地产开发企业销售保障性住房暂不预征土地增值税。现就落实预征率调整的有关要求通知如下:

一、加强宣传辅导。调整土地增值税预征率是省政府针对当前我省经济形势和房地产市场发展状况做出的重要举措,各单位一定要高度重视,认真贯彻落实。一要确保宣传到位,让所有房地产开发企业都在第一时间内知晓政策内容;二要做到辅导到位,使房地产开发企业能够充分享受到政策调整的红利。

二、建立预征机制。结合即将全面实施的营改增工作,把增值税销售不动产信息作为土地增值税预征的有力抓手,研究土地增值税的预征与增值税销售不动产同步征收新机制,实现房地产开发企业缴纳销售不动产增值税和预征土地增值税的同步管控,保证土地增值税预征税款的及时足额入库,对未按照规定期限预缴税款的,要严格执行加收滞纳金的规定。

三、开展风险管理。加强与国税部门的合作,建立第三方信息采集制度,定期获取国税部门房地产开发企业销售不动产增值税信息,与土地增值税预征税款进行计税依据上的比对,查找征管工作漏洞。在此基础上,研究设立土地增值税预征风险指标模型,科学开展风险管理工作。

《吉林省地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(吉地税发〔2010〕184号)第二条关于预征率的规定同时废止。




吉林省国家税务局 吉林省地方税务局

关于发布《吉林省规范税务行政处罚

裁量权实施办法(试行)》的公告


2016年5月25日 第4号


各市(州)国家税务局、地方税务局,长白山保护开发区国家税务局、地方税务局,各县(市、区)国家税务局、地方税务局,省地方税务局稽查局、直属税务局。

为进一步规范吉林省各级税务机关行政处罚裁量权的行使,促进税收执法公平,保障税务行政相对人的合法权益,根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》、《税务登记管理办法》、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》、《纳税担保试行办法》、《注册税务师管理暂行办法》等法律、法规和规章的规定,吉林省国家税务局和吉林省地方税务局联合制定了《吉林省规范税务行政处罚裁量权实施办法(试行)》,现予以发布。

特此公告。




吉林省规范税务行政处罚裁量权实施办法

(试行)


第一条 为规范全省税务行政处罚裁量权的行使,保障纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人(以下统称“税务行政相对人”)的合法权益,根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》、《税务登记管理办法》、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》、《纳税担保试行办法》、《注册税务师管理暂行办法》等法律、法规和规章的规定,制定本办法。

第二条 全省各级税务机关对税务行政相对人作出税务行政处罚、行使税务行政处罚裁量权,适用本办法。

第三条 本办法所称税务行政处罚裁量权,是指税务机关根据法律、法规和规章的规定,认定税收违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度,自主选择处罚方式、种类和幅度并作出处罚决定的权力。

第四条 税务行政处罚裁量权的行使应当遵循以下基本原则:

(一)合法裁量。行使税务行政处罚裁量权,应当在法律、法规、规章规定的行政处罚种类和幅度内进行,遵循法定程序,保障当事人的合法权益。

(二)合理裁量。行使税务行政处罚裁量权应当符合立法目的和法律原则,全面考虑相关事实因素和法律因素,作出的处罚决定与违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度相当,与违法行为发生地的经济发展水平相适应。

(三)公正裁量。行使税务行政处罚裁量权对事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的税收违法行为,所适用的处罚种类和幅度应当基本相同。

(四)程序正当。行使税务行政处罚裁量权应当遵循法定权限和程序,依法保障税务行政相对人的知情权、参与权和救济权等各项法定权利。税务执法人员与税务行政相对人和税收违法案件有利害关系的,应当依法回避。

(五)公开透明。行使税务行政处罚裁量权应当依法公开处罚依据。除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私外,应当依法公开处理结果。

(六)罚教结合。行使税务行政处罚裁量权应当坚持处罚与教育相结合,引导当事人自觉遵守法律,有效预防和纠正涉税违法行为。

第五条 税务机关实施行政处罚,应当根据本办法,按照《吉林省税务行政处罚裁量基准》(见附件,以下简称《裁量基准》)执行。税务机关实施行政处罚,制作行政处罚文书,应当引用法律、法规和规章的规定。不得单独引用本办法及《裁量基准》作为作出处罚决定的依据。

第六条 税务行政相对人有下列情形之一的,不予行政处罚:

(一)不满十四周岁的人有税收违法行为的;

(二)精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税收违法行为的;

(三)违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的;

(四)违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为,在五年内未被发现的;

(五)其他依法应当不予行政处罚的。

第七条 税务行政相对人有下列情形之一的,应当依法从轻或者减轻处罚:

(一)已满十四周岁不满十八周岁的人有税收违法行为的;

(二)主动消除或者减轻违法行为危害后果的;

(三)违法行为是受他人胁迫的;

(四)配合税务机关查处违法行为有立功表现的;

(五)其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。

第八条 税务行政相对人有下列情形之一的,应当依法从重处罚:

(一)税收违法行为恶劣,造成严重税款流失的;

(二)妨碍、阻挠税务人员依法行使职权的;

(三)隐匿、销毁税收违法证据的;

(四)对举报人、证人实施打击报复的;

(五)其他依法应当从重处罚的。

第九条 本办法所称从轻处罚,是指根据违法行为性质、情节、危害程度等因素,在《裁量基准》规定的处罚幅度内给予较低的处罚。

本办法所称减轻处罚,是指根据违法行为性质、情节、危害程度等因素,依法在法律、法规、规章规定的处罚幅度最低限度以下给予的处罚。

本办法所称从重处罚,是指根据违法行为性质、情节、危害程度等因素,在《裁量基准》规定的处罚幅度内给予较高的处罚。

第十条 有下列情形之一的,税务机关在实施税务行政处罚时,应当经过集体审议决定:

(一)案情复杂、争议较大的;

(二)超出《裁量基准》适用情形的;

(三)在本辖区内有重大影响的;

(四)其他需要集体审议的。

第十一条 集体审议决定行政处罚,由实施行政处罚的税务机关负责人召集,有关部门参加。

集体审议意见由参与审议人员签名确认,并由实施行政处罚的税务机关负责人批准。集体审议有不同意见的,应一并记录在案并签名。

按照本办法第十条规定须经集体审议的行政处罚案件,应先经集体审议再报行政处罚实施机关负责人批准后实施。

第十二条 税务行政相对人的税收违法行为涉嫌犯罪的,税务机关应当依法移送司法机关追究其刑事责任。

第十三条 税务机关通过税收执法督察、执法责任制考核、行政执法案卷评查等工作方式,加强对行使税务行政处罚裁量权的监督检查。

第十四条 《裁量基准》中规定的“裁量基准”所称的“以下”均包括本数,“以上”均不包括本数。

第十五条 本办法所依据的法律、法规、规章发生变化的,按新规定执行。

第十六条 本办法由吉林省国家税务局和吉林省地方税务局共同负责解释。

第十七条 本办法自2016年7月1日起施行。《吉林省国家税务局关于印发〈吉林省国家税务局税务行政强制和行政处罚裁量基准〉的通知》(吉国税发〔2014〕96号)和《吉林省地方税务局关于印发〈税务行政处罚管理办法(试行)〉的通知》(吉地税发〔2013〕53号)同时废止。

特此公告。


附件:吉林省税务行政处罚裁量基准



吉林省国家税务局 吉林省地方税务局

关于营业税改增值税后发票衔接

管理有关事项的通告


2016年5月18日 第4号


各市(州)国家税务局、地方税务局,长白山保护开发区国家税务局、地方税务局,各县(市、区)国家税务局、地方税务局,吉林省地方税务局直属税务局。

为了确保营改增试点工作全面推开后,国税、地税机关发票管理工作顺利衔接,切实保障纳税人的合法权益,现就有关事项通告如下:

2016年4月30日之前试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可使用至2016年6月30日。试点纳税人已在国税机关领用发票的,应主动到主管地税机关办理已开具地税发票的验票、空白地税发票的缴销及地税税控装置注销手续。试点纳税人未在国税机关领用发票的,应在主管地税机关办理已开具地税发票的验票、空白地税发票的缴销及地税税控装置注销手续后,方可到国税机关办理发票领用。

试点纳税人在办理国税机关发票领用手续时,使用地税印有本单位名称发票的试点纳税人,应持地税机关发放的《发票领购簿》及相关证件、资料办理;其他试点纳税人应持地税机关出具的《税务事项通知书(发票缴销核准通知)》及相关证件、资料办理。

试点纳税人应按照《吉林省地方税务局关于营业税改征增值税有关地税发票管理事项的通告》(2016年第1号)规定期限办理地税发票缴销和地税税控装置注销手续。

特此通告。




吉林省地方税务局 吉林省国家税务局

关于进一步做好营改增委托代征税款

和代开发票工作的紧急通知


2016年4月26日 吉地税发〔2016〕41号


各市(州)、县(市、区)地方税务局、国家税务局,长白山保护开发区国家税务局,省地方税务局直属税务局:

2016年4月14日,省地税局与省国税局联合印发了《吉林省地方税务局 吉林省国家税务局转发国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(吉地税发〔2016〕37号),对国地税委托代征代开工作作出了具体安排,提出了明确要求。为进一步做好委托代征代开工作,根据《国家税务总局办公厅关于加强金税三期工程营改增软件测试与运行工作的通知》(税总办函〔2016〕448号),现就有关事项通知如下:

一、做好代开增值税发票管理工作

地税局代开增值税专用发票和增值税普通发票,需通过增值税发票管理新系统开具。符合自开增值税普通发票条件的增值税小规模纳税人,销售其取得的不动产,购买方索取增值税专用发票的,可依申请代开增值税专用发票。不符合自开增值税普通发票条件的增值税小规模纳税人,销售其取得的不动产,可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。其他个人销售其取得的不动产或出租不动产,可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。向其他个人销售其取得的不动产或出租不动产、纳税人销售其取得的不动产或出租不动产适用免征增值税规定的,地税机关不得代开增值税专用发票,只能代开增值税普通发票。各级地税局要按照税务总局现有增值税发票管理有关规定,切实加强增值税发票领用、保管等各项管理工作,确保万无一失。

二、做好委托代征系统功能模拟运行测试工作

金税三期核心征管软件与增值税发票系统升级版软件之间运转衔接点多,业务复杂,需要开展测试和模拟运行。各市(州)地税局、国税局要共同商定,在2016年4月28日选择一区一县(长白山保护开发区、梅河口市、公主岭市在本区、市测试)组织进行模拟运行测试,4月30日前,在全部县(市、区)地税局开展模拟运行测试。模拟运行测试要涵盖代征代开的所有类别业务、所有类别纳税人、所有工作流程。测试中发现问题要及时解决,本级局无法解决的,及时上报省、市局解决。各地可以结合测试情况,修改完善业务操作手册,做好培训工作。省地税局将根据模拟运行测试情况,适时下发操作手册,指导各地工作开展。

三、做好预算科目、预算级次最后校验工作

各级地税局、国税局要在2016年4月27日下班前,按照《国家税务总局关于营业税改增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145号)要求,对委托地税局代征税款业务相关国库、税目、预算科目、预算级次等信息进行最后校验,确保委托代开税款及时、安全入库。发现有不正确信息,要及时反馈到省地税局电子税务管理中心,待其维护好后再确认。

四、做好代开金税盘登记发行管理、代开软件联调测试和对服务单位技术指导工作

各级地税局、国税局技术部门要随时保持工作联系,及时解决代开金税盘登记发行、代开软件联调和业务专网互访等工作中遇到的技术问题;要指定专人负责委托代开的技术保障工作,保证至少有一名技术人员加入到“全省信息中心”微信工作群。各县(市、区)局技术部门要保持与服务单位(航天信息)的沟通联系,指导和督导服务单位及时做好代开软件安装、调试和操作培训工作。

五、做好代征代开现场指导工作

2016年4月26日至5月10日,各县(市、区)国税局要到对应地税局代开现场做好开票软件安装、测试、模拟开票以及税款征收、正式代开发票等业务指导工作,特别是要做好代开增值税发票票面项目填写的指导,防止出现发票票面项目填写不规范纳税人无法抵扣或者无法入账核算的情况;做好对含税销售额和计税依据之间计算转换的指导,防止出现多征或者少征税款的情况,并及时解决出现的问题。有明确对口地税局的,县级国税局与地税局协商指派专人做好业务指导;对口地税局不明确的,由市(州)国税局、地税局共同协商指派专人做好业务指导工作。在4月底前,所做出的开票操作,必须进行“作废模拟数据”操作,以免对正式运行造成不必要的影响。对于销售不动产的纳税人和出租不动产的其他个人到国税局窗口办理业务的,各县(市、区)国税局办税服务厅要落实首问责任制,正确引导其到地税局合适的办税服务厅办理。

六、做好代征代开业务预约办理

各县(市、区)地税局应在2016年5月1日—2日,利用放假时间,预约少部分纳税人提前办理代征增值税、代开增值税发票的真实业务,以检查软件功能的正确性以及跨应用系统的连通性。预约的纳税人应尽量覆盖所有类别业务、所有类别纳税人。

七、做好代征代开发票供应工作

各级地税局、国税局要确定专人办理发票领用事宜,建立发票发放与领用的快速响应机制,确保地税局第一时间领到发票。要科学预测、准确预估地税局代征所需要的增值税发票用量。各级国税局要根据需求,提前备足发票,保证发票供应。各级国税局对增值税专用发票,可一次提供不超过3个月用量,对普票发票实行按需领用,坚决避免由于国地税衔接不到位导致的发票供应断档现象。

八、有关要求

(一)各级地税局和国税局要加强协调沟通,明确各项事宜的国地税联系人,出现相关问题时,及时进行联系,及时解决问题。各级地税局的征管科技、纳税服务、收入规划核算、流转税、办公室、电子税务管理等部门要密切合作,各司其职,县(市、区)地税局分管局长要亲临办税服务大厅坐镇指挥,保证代征代开工作顺利开展。

(二)各市(州)地税局电子税务管理中心要及时调度,按日上报工作任务完成情况,通过中心主任微信群交流工作,接收任务,处理问题。要做好办税窗口计算机系统维护、网络联通、安全设置和运行性能监控工作,及时处理故障,保障代征税款和代开发票稳定运行。

(三)各级地税局要充分利用现有的办税服务厅、税务网站、微信公众号等宣传平台,加强营改增工作宣传。各级办税服务厅要在醒目位置粘贴“两个公告”和“致纳税人的一封信”,有明显的工作流程指示表示,印制营改增系列宣传资料,免费发放给前来办税的纳税人;各级税务网站、微信公众号要公开营改增相关文件、政策,开辟营改增专题辅导区,上传图片、视频等多种形式的营改增宣传资料,方便纳税人更加直观了解营改增相关税收政策。有条件的地区,还应加大电视、报纸等新闻媒体的宣传力度。

(四)各级地税局要充分发挥各层级纳税服务热线的支撑、保障作用,开通营改增专线,为纳税人提供专业的营改增咨询业务解答服务。当咨询量较大时,应为纳税人提供延时服务、休息日答复等服务。加强与国税局联系,建立营改增咨询问题沟通响应机制,确保所有纳税人关注问题得到快速、全面、准确答复。

(五)各级地税局办税服务厅要在纳税咨询中心设置专门的营改增咨询窗口,进行营改增政策辅导。已开展联合办税的办税服务厅,国税局应指派专人在地税办税服务厅负责办税指导和政策宣传解释工作。

(六)各级地税局要新增营改增业务办理窗口,结合地税业务和代征、代开业务量,合理配置营改增业务窗口数量。要指派业务能力强的人员在窗口进行操作,为纳税人提供延时服务、预约服务,落实一次性告知制度和首问责任制度。如遇业务量较大的纳税人,应另行开设绿色通道办理,避免造成其他纳税人等待时间过长。各级办税服务厅要加强人员管理,征期内要做到全员在岗,确保窗口开通率。办税服务人员堆积时,应及时启动应急预案,开辟临时窗口、做好人员分流,保证办税服务厅工作秩序。

(七)驻产权中心办税窗口要根据纳税人的特点与产权部门做好衔接,对二手房交易量要提前做好预判,及时分流,高峰时需要加派人员,如遇二手房中介机构前来办理交易时应开设绿色通道单独办理,避免个人正常办理二手房交易堵塞。对业务量较大的纳税人,提供预约办理、休息日办理、加班办理等服务。

(八)各级地税局要按照国家税务总局的要求建立营改增工作进展情况日报制度,每日报送《纳税服务营改增相关情况表》《营改增地税代开情况报告表》、地税局营改增代开发票准备进展情况表》《营改增地税代征准备情况报告表》。

(九)各级地税局在处理突发事件时,要按照“以人为本、统一领导、分级负责、行动迅速、及时上报”的原则,及时有效处理突发事件,必要时协调当地公安部门配合维持好办税服务大厅秩序。




吉林省地方税务局

中国保险监督管理委员会吉林监管局

关于做好营改增后车船税征管中

有关发票信息工作的通知


2016年4月28日 吉地税发〔2016〕42号


各市(州)、县(市、区)地方税务局,省地方税务局直属税务局,各财产保险公司省级分公司,各保险行业协会:

按照《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》(税总财行便函〔2016〕46号)要求,现就做好营改增后车船税征管中有关发票信息工作通知如下:

一、自2016年5月1日起,保险公司在收取保费开具增值税发票时,要在开具的增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息,具体信息包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税、滞纳金、合计等内容。

二、各财产保险公司省级分公司要及时将本通知有关要求传达到各分支机构和有关人员,做好相关准备工作,按要求填写保费增值税发票的备注信息,并保证信息内容完整、准确,确保2016年5月1日起为投保人开具保费的增值税发票上同时记录代收车船税的有关信息。

三、各级地税机关要加强与保险机构的联系,确保辖区内的每一家保险机构都知晓开具增值税发票时必须标注代收车船税信息的要求,并提供必要的业务指导。




12366热线解答


1.单位和职工个人缴存的住房公积金的月平均工资2016年有何新规定?各市州2015年城镇非私营单位就业人员年平均工资是多少?

答:2015年吉林省城镇非私营单位就业人员年平均工资为51558元,与2014年的46516元相比,增加了5042元。

分市州看,2015年城镇非私营单位就业人员年平均工资由高到低排列是长春市61039元,吉林市48544元,松原市47692元,四平市44702元,通化市43671元,辽源市42986元,延边州42894元,白山市41354元,白城市37586元。

2.房屋承租人是否有义务代扣代缴房屋租赁过程中所产生的各项税费?

答:根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第四条第二款规定:法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

提示:由《征管法》的上述规定可知,代扣代缴义务应由法律和行政法规予以规定。所以承租人不是纳税人,也不是扣缴义务人。

如果承租人以出租人名义到税务机关代开发票,这种行为可以理解为代理行为,应该由承租人代为履行出租人的纳税义务,开具的相关票据和完税凭证是代出租人领取的。因此,税务机关并没有要求承租人履行纳税义务和代扣代缴义务。按照交易习惯,发生房屋租赁行为的,一般协议规定相关税费均由承租人承担,而出租方会相应的降低租金。

3.如何掌握水利建设基金减免税规定?

答:根据《吉林省财政厅〈关于水利建设基金征收范围和营改增后计征依据等问题的通知〉》(吉财水函〔2016〕353号)文件规定:

一、根据《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)的要求,自2016年2月1日起,对于上一年度销售额或营业额不超过120万元的水利建设基金缴纳义务人,免征水利建设基金。

二、对于欠缴以前年度水利建设基金的缴纳义务人,按照以下规定执行:

(1)欠缴2015年度水利建设基金的缴纳义务人,且上一年度销售额或营业额超过36万元的,应按规定缴纳水利建设基金。

(2)欠缴2014及以前年度水利建设基金的缴纳义务人,且上一年度销售额或营业额超过24万元的,应按规定缴纳水利建设基金。

三、全面推开营改增试点后,核定的水利建设基金计征依据为不含增值税的销售额或营业额。

四、全面推开营改增试点后,对于由税务机关代开发票的,各级国家税务局和地方税务局应采取有效措施,建立健全合作机制,强化服务保障,确保水利建设基金的应收尽收。

4.事业单位出租房产是否应该缴房产税?

答:根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字【1986】第8号)文件第六条规定:关于免税单位自用房产的解释

国家机关、人民团体、军队自用的房产,是指这些单位本身的办公用房和公务用房。

事业单位自用的房产,是指这些单位本身的业务用房。

宗教寺庙自用的房产,是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。

公园、名胜古迹自用的房产,是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。

上述免税单位出租的房产以及非本身业务用的生产、营业用房产不属于免税范围,应征收房产税。

提示:事业单位出租房产比照企业出租房产计征房产税。这出于以下两个原因:

1、对财政资金课税没有意义,所以对财政拨付经费的国家机关、事业单位一般给予免税待遇。但租金收入不是财政资金,事业单位取得这部分租金收入,已经不属于相关税种税收优惠的范畴。

2、从纳税必要资金原则考虑,由于财政拨付经费的国家机关、事业单位缺少缴纳税款的资金,一般给予免税待遇。事业单位若出粗房产取得租金收入,从而获得了现金流,有了纳税能力,应该依法履行相应税种的纳税义务。

5.2016年4月1日后随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加零申报是否还需要申报?

答:根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)文件第二条规定:随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。

本公告自2016年4月1日起施行。

提示:增值税、消费税零申报要继续申报,但随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。注意,零申报不是免税申报,免税申报继续报。

本公告自2016年4月1日起施行。由于是程序性规定,即4月份征期就可以照此规定办理申报事宜。

6.合伙企业对外投资取得的利息、股息、红利在各合伙人之间分配如何计缴所得税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)文件第二条规定:合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

1.一般合伙企业的计税规定

根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)文件第二条规定:

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按财税〔2000〕91号文件所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

2.有限合伙制创业投资企业的计税规定

根据《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第81号)文件规定:

二、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人,是指依照《企业所得税法》及其实施条例以及相关规定,实行查账征收企业所得税的居民企业。

三、有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的,其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

所称满2年是指2015年10月1日起,有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年,同时,法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满2年。

如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业,可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的,可结转以后纳税年度继续抵扣;当年抵扣后有结余的,应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

提示:①合伙企业的合伙人分自然人或法人、其他组织,其对外投资取得的投资收益在各合伙人之间进行分配时,应视合伙人的身份不同分别征收个人所得税或者企业所得税。

②合伙企业分为普通合伙企业、有限合伙企业两种。国税函〔2001〕84号文件有关对外投资取得利息、股息计税规定适用一般合伙企业,而总局公告2015年第81号文件有关对外投资取得利息、股息计税规定适用有限合伙制创业投资企业。

7.公司由两人及两人以上股东投资成立,经营期间一直亏损。现办理注销,股东收回原始投资额是否需要缴纳个税?

答:根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)文件规定:个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等,均属于个人所得税应税收入,应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的计算公式如下:

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费

提示:公司和股东是两个民事主体,公司以其全部财产对公司债务承担有限责任,股东仅以出资额为限对公司债务承担有限责任。公司成立时股东们认缴的出资额形成了公司的注册资金,在公司注销时公司的资产返还给股东有可能是房产、土地,也可能是其他实物或经济利益。股东的这些收益应按上述文件规定按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,计算纳税,税率为20%。若所得额为零,则个人所得税的应纳税额为零。

8.我公司职工当月工资要隔半个月或一个多月后支付并扣税,那么是按其工资所属期算一年所得是否达到12万吗?

答:根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发〔2006〕162号)第六条的规定:“本办法所称年所得12万元以上,是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元:

(一)工资、薪金所得;

(二)个体工商户的生产、经营所得;

(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

(四)劳务报酬所得;

(五)稿酬所得;

(六)特许权使用费所得;

(七)利息、股息、红利所得;

(八)财产租赁所得;

(九)财产转让所得;

(十)偶然所得;

(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。”

提示:纳税人应当按照其在一个纳税年度(纳税年度自公历1月1日起至12月31日止)取得的工资薪金所得的合计数额是否达到12万元来确定。

9.纳税人取得划拨土地所支付的相关补偿费用是否缴纳契税?

答:根据《吉林省地方税务局关于明确契税相关问题的通知》(吉地税发〔2014〕103号)文件第三条规定:纳税人取得划拨土地的行为不属于契税征税范围,其所支付的相关配套费用、补偿费用(不包括房屋拆迁补偿)均不征收契税。划拨土地经批准改为出让土地的,征收机关应当依法追缴契税,计税依据包括补缴的土地出让金和取得划拨土地时所支付的各项配套费用、补偿费用等。

提示:纳税人取得划拨土地的行为不属于契税征税范围,纳税人取得划拨土地所支付的相关配套费用、补偿费用均不征收契税,但地上房屋拆迁补偿费除外。

10.以前年度未用完的印花税票在今年是否可以继续使用?

答:根据《国家税务总局关于发行2015年印花税票的公告》(国家税务总局公告2015年第94号)文件规定:2015年印花税票自本公告公布之日起启用;以前年度发行的各版中国印花税票仍然有效。

11.可否不受主管地税机关办税服务厅的局限,就近或自主选择任何一个办税服务厅办理个人所得税完税证明?

答:根据《吉林省地方税务局关于简化税务行政审批事项和征管工作流程的通知》(吉地税发〔2011〕122号)文件规定:

三、简化内容

(七)拓宽办税渠道

2、“同城通办”受理业务:城区内的所有纳税人,不受主管地税机关办税服务厅的局限,根据就近便利的原则,自主选择城区内地税机关的任何一个办税服务厅办理涉税事项。受理机关应定期将纸质资料传递给主管税务机关。

(1)单位纳税人登记

(2)个体经营纳税人登记

(3)临时纳税人税务登记

(4)临时纳税人税务登记转正

(5)个人所得税扣缴税款登记

(6)银行信息登记

(7)变更税务登记

(8)停业管理

(9)续停业管理

(10)复业管理(提前复业)

(11)综合税费申报

(12)税费征收(缴款书、完税证、TIPS划款、POS机缴款)

(13)个人所得税完税证明申请开具

提示:必须是同城,城区内的所有纳税人,就近或自主选择任何一个办税服务厅办理个人所得税完税证明。

例:纳税人的个税由单位(单位在朝阳区)代扣代缴,但纳税人可以在其家附近的南关区地税局或自主选择城区内任何一个办税服务厅办理个人所得税完税证明。

12.保费发票所载车船税信息是否可以作为报销凭证?

答:根据《中华人民共和国车船税法实施条例》(国务院令第611号)第十二条规定:机动车车船税扣缴义务人在代收车船税时,应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息,作为代收税款凭证。

根据《吉林省地方税务局中国保险监督管理委员会吉林监管局关于做好营改增后车船税征管中有关发票信息工作的通知》(吉地税发〔2016〕42号)文件规定:

按照《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》(税总财行便函〔2016〕46号)要求,现就做好营改增后车船税征管中有关发票信息工作通知下:

自2016年5月1日起,保险公司在收取保费开具增值税发票时,要在开具的增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息,具体信息包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税、滞纳金、合计等内容。

根据《国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》(国家税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号)第二条第(十一)项规定:保险机构在代收代缴机动车车船税时,应向投保人开具注明已收税款信息的交强险保险单和保费发票,作为代收税款凭证。纳税人需要另外开具完税凭证的,保险机构应告知纳税人凭交强险保单到保险机构所在地的税务机关开具。

提示:按照《车船税法实施条例》等法规文件的规定,保费发票上注明车船税信息可以作为报销凭证,但纳税人需要另开完税证明的,可根据《国家税务总局、中国保险监督管理委员会、关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》国家税务总局、中国保险监督管理委员会公告2011年第75号)第二条第(十一)项规定,……纳税人需要另外开具完税凭证的,保险机构应告知纳税人凭交强险保单到保险机构所在地的税务机关开具。

13.纳税人在减免税前按规定进行纳税申报,减免税核准后申请退税,但自结算缴纳税款之日起已超三年,税务机关应否退还其多缴税款?

答:根据《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号)第五十一条规定:纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第七十八条规定:税务机关发现纳税人多缴税款的,应当自发现之日起10日内办理退还手续;纳税人发现多缴税款,要求退还的,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。

税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税,不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。

退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。

提示:1.税务机关发现的多缴税款,无论多长时间,都应当退还给纳税人;纳税人发现的,可以自结算缴纳税款之日起3年内要求退还。

2.税务机关按照规定应退还纳税人多缴的税款。纳税人多缴税款的原因主要有以下几种:

(1)法律原因导致的多缴税款。这种情况既包括纳税人依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税,也包括纳税人错用税收法律、行政法规导致的多缴税款。

(2)技术原因造成的多缴税款。如纳税人因计算错误导致的多缴税款、销货退回导致的多缴税款等。

(3)其他原因导致的多缴税款。

因此,减免退税的情况适用——纳税人发现自己多缴税款,可以自结算缴纳税款之日起3年内要求退还。但如果超过3年,则税务机关不予退还。

3.纳税人发生减免退税情况,向税务机关要求退还多缴的税款时是不加算银行同期存款利息的。

14.个人承包林场后,其中的一部分被其他单位占用,给个人的补偿款是否需要缴纳个人所得税?如何计算?

答:根据《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》(国务院令第600号)第八条第三款规定:“对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。”

根据《吉林省地方税务局关于明确继续执行的企业所得税有关业务问题的通知》(吉地税发〔2009〕52号)文件第二条规定:企事业单位由个人承包承租经营,在不改变营业执照经济性质的情况下,对企事业单位的经营所得全部归承包承租者个人所有或支配的,只征收个人所得税,不征收企业所得税;对企事业单位的经营所得不全部归承包承租者个人所有或支配,承包承租者个人只是得到一部分奖金或分成的,对企事业单位所得应征收企业所得税,对个人取得的奖金或分成应征收个人所得税;营业执照经济性质改为合伙或个人独资企业的,对企事业单位的经营所得只征收个人所得税,不征收企业所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》(主席令2007年第85号)第六条第一款第三项规定:“对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。”

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第519号)第十八条规定:税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额,是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用,是指按月减除3500元。

根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号)第三条规定:“个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。”具体适用税率详见税率表。

提示:个人承包林场在持续经营的情况下取得的所得按企事业单位的承包经营、承租经营所得缴纳个人所得税,但其他单位占用一部分林场给其的补偿相当于个人取得企事业单位的承包经营、承租经营所得,因此需要缴纳个人所得税。

15.吉林省2016年五月以后房地产企业土地增值税的预征率是多少?

答:根据《关于化解房地产库存的若干意见》(吉政办发〔2016〕23号)第三条第(七)项第二款规定:调整土地增值税预征率,普通标准住宅按1.5%计征,非普通标准住宅按2%计征,其他类型房产按2.5%计征,房地产开发企业销售保障性住房暂不预征土地增值税。

提示:之前的规定《吉林省地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(吉地税发〔2010〕184号)文件第二条规定:调整预征率,建立“三同步”机制,进一步完善土地增值税预征办法。房地产开发企业销售普通标准住宅预征率调整至1.5%,销售超出普通标准住宅条件的非普通住房及写字楼、商业用房等,每平方米销售收入在5千元以下、5千元至1万元(含)、1万元以上的预征率分别为2%、3%、4%。

房地产开发企业销售经济适用住房、限价商品房等保障性住房,凭发展和改革部门立项、各级政府审批备案的相关材料暂不预征土地增值税。对同一开发项目,既有保障性住房,又有商品房的,应分别核算,不能分别核算的,保障性住房按普通标准住宅预征率预征土地增值税。

16.个人购第二套住房契税怎么交?

答:根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)文件第一条第(二)款规定:对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。

家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房。

提示:此次政策调整适当加大了个人购买住房的税收优惠力度,体现了对居民自住和改善性住房需求的支持。具体是将个人购买住房契税优惠范围由家庭唯一住房,扩大到家庭第二套改善性住房,并不再区分普通住房和非普通住房。对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。

《通知》规定,北京、上海、广州、深圳市不适用个人购买家庭第二套及改善性住房的税收优惠政策。

17.个人购买家庭唯一住房如何征收契税?

答:根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)号文件第一条第(一)款规定:对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。

提示:此次政策调整适当加大了个人购买住房的税收优惠力度,体现了对居民自住和改善性住房需求的支持。个人购买家庭唯一住房,并不再区分普通住房和非普通住房。

《通知》规定,北京、上海、广州、深圳市不适用个人购买家庭第二套及改善性住房的税收优惠政策。

18.请问2016年吉林省副食品价格调节基金何时征收?

答:根据《关于停征吉林省副食品价格调节基金的通知》(吉财非税〔2015〕619号)文件第一条规定:自2016年1月1日起,停止征收吉林省副食品价格调节基金。

19.营改增后保险代理人应缴纳什么税?

答:根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)文件规定:

一、个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,税务机关可以根据《国家税务总局关于发布〈委托代征管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2013年第24号)的有关规定,委托保险企业代征。

个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税,由保险企业按照现行规定依法代扣代缴。

二、个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(以下简称“佣金收入”,不含增值税)减去地方税费附加及展业成本,按照规定计算个人所得税。

展业成本,为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。

提示:保险代理人应当缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。但在计算个人所得税时,不能扣除本次已缴纳的增值税。

20.保险企业可以代个人保险代理人开具增值税发票吗?

答:根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》

(国家税务总局公告2016年第45号)文件第三条规定:

接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

21.房地产开发企业进行土地增值税申报时应向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》吗?

答:根据《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》(税总函〔2016〕309号)文件第一条规定:增加《土地增值税项目登记表》

根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税纳税申报表〉的通知》(国税发〔1995〕090号)规定,从事房地产开发的纳税人,应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可后,根据税务机关确定的时间,向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》,并在每次转让(预售)房地产时,依次填报表中规定栏目的内容。

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