2015年 第6期 - 地税政策与实务 - 白城市地方税务局


2018 年 02 月 01 日
星期四
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2015年 第6期

更新时间:2015-12-21 10:24:00点击次数:25096次文章来源:作者:


目  录    二○一五年   第6期  2015年12月20日出版

 

一、营业税

1.国家税务总局关于一年期以上返还性人身
保险产品免征营业税审批事项取消后有关
管理问题的公告
2015年第65号 (6- 6)
2.财政部 国家税务总局关于一年期以上返
还性人身保险产品营业税免税政策的通知
财税〔2015〕86号 (6- 9)
二、资源税
1.财政部 国家税务总局关于煤炭资源税费
有关政策的补充通知
财税〔2015〕70号 (6-11)
三、企业所得税
1.国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小
型微利企业减半征收企业所得税范围有关
问题的公告
2015年第61号 (6-13)
2.国家税务总局关于进一步完善固定资产加
速折旧企业所得税政策有关问题的公告
2015年第68号 (6-16)
3.国家税务总局关于企业境外所得适用简易
征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后
续管理问题的公告
2015年第70号 (6-19)
4.财政部 国家税务总局关于进一步扩大小
型微利企业所得税优惠政策范围的通知
财税〔2015〕99号 (6-21)
5.财政部 国家税务总局关于进一步完善固
定资产加速折旧企业所得税政策的通知
财税〔2015〕106号 (6-23)
四、印花税
1.财政部 国家税务总局关于中国华融资产
管理股份有限公司改制过程中有关印花税
政策的通知
财税〔2015〕109号 (6-29)
五、城镇土地使用税
1.财政部 国家税务总局关于石油天然气生
产企业城镇土地使用税政策的通知
财税〔2015〕76号 (6-30)
2.财政部 国家税务总局关于继续实施物流
企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用
税优惠政策的通知
财税〔2015〕98号 (6-32)
六、综合政策
1.国家税务总局关于公布已取消的22项税
务非行政许可审批事项的公告
2015年第58号 (6-34)
2.吉林省财政厅 中国人民银行长春中心支
行关于下放政府非税收入退库审批权限的
通知
吉财非税〔2015〕665号 (6-40)
3.吉林省国家税务局 吉林省地方税务局关
于委托中国邮政集团公司吉林省分公司代
开普通发票代征税费的通知
吉国税联字〔2015〕10号 (6-43)
七、12366热线解答
1.自2015年7月1日起,个人无偿赠予不动产、土地使用权免征营业税,不需再提供房产所有人“赠与公证书”? (6-46)
2.2015年小型微利企业又有新的企业所得税优惠?
(6-47)
3.小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴新老政策衔接,如何征收企业所得税?
(6-48)
4.企业接受外部劳务派遣用工支出怎样在企业所得税前扣除? (6-49)
5.企业福利性补贴支出怎样在企业所得税前扣除?
(6-50)
6.企业雇用的季节工、临时工、实习生和返聘的离退休人员发生的费用可以在企业所得税前扣除吗?
(6-51)
7.哪些固定资产可以缩短折旧年限或加速折旧?
(6-52)
8.享受固定资产加速折旧政策的用于研发活动的仪器、设备的范围如何确定? (6-55)
9.企业采取缩短折旧年限方法,其最低折旧年限如何确定? (6-57)
10.企业的固定资产符合多种加速折旧政策,应如何享受? (6-57)
11.享受加速折旧的企业预缴企业所得税申报时如何处理? (6-58)
12.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得如何缴纳企业所得税? (6-59)
13.关联企业之间发生的非货币性资产投资行为,投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的,何时确认收入的实现? (6-60)
14.建筑安装业承揽异地工程,期间工作人员的个人所得税应在何地代扣代缴? (6-60)
15.个人以非货币性资产投资怎样计算个人所得税?
(6-61)
16.联合办证情况下,地税局对未及时变更税务登记行为进行了处罚,国税局是否会因此再进行处罚?
(6-62)
17.完税凭证换开、重开需要提供哪些资料?
(6-62)
18.纳税人申请普通发票代开需要报送哪些资料?
(6-63)
19.纳税人申请代开普通发票作废需要报送哪些资料? (6-63)
20.申请印有本单位名称的发票需要报送哪些资料?
(6-63)

 

 

国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险
产品免征营业税审批事项取消后
有关管理问题的公告

2015年9月18日 第65号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
根据《财政部 国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知》(财税〔2015〕86号),现将一年期以上返还性人身保险产品免征营业税审批事项取消后有关备案管理问题公告如下:
一、保险公司开办符合财税〔2015〕86号文件规定免税条件的一年期以上返还性人身保险产品,按以下规定向主管税务机关办理免征营业税备案手续:
(一)保险公司应在保险产品享受税收优惠政策的首个纳税申报期内,将备案资料送主管税务机关备案;
(二)在符合减免税条件期间,若保险产品的备案资料内容未发生变化,保险公司不需要再行备案;
(三)保险公司提交的备案资料内容发生变化,如仍符合减免税规定,应在发生变化的次月纳税申报期内,向主管税务机关进行变更备案;如不再符合减免税规定,应当停止享受免税,按照规定进行纳税申报。
二、保险公司提交的备案资料包括:
(一)保监会对保险产品的备案回执或批复文件(复印件);
(二)保险产品的保险条款;
(三)保险产品费率表;
(四)主管税务机关要求提供的其他相关资料。
三、保险公司对备案资料的真实性和合法性承担责任。主管税务机关对保险公司提供的备案资料的完整性进行审核,不改变保险公司真实申报的责任。
四、在本公告施行前,保险公司开办的一年期以上返还性人身保险产品,已列入财政部、国家税务总局发布的免征营业税名单的,不再办理备案手续。在本公告施行后,上述保险产品的内容发生改变,改变后仍符合免税条件的,应按本公告规定,向主管税务机关办理免税备案手续;改变后不再符合免税条件的,应及时向税务机关报告,并自发生改变之月起停止享受营业税免税优惠,按照规定进行纳税申报。
五、一年期以上返还性人身保险产品免征营业税的其他有关备案管理事项,按照《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)规定执行。
六、本公告自公布之日起施行。此前按规定应办理免征营业税备案手续但尚未办理的一年期以上返还性人身保险产品,按照本公告的规定执行。
特此公告。

 

财政部 国家税务总局关于一年期以上
返还性人身保险产品营业税
免税政策的通知

2015年8月3日 财税〔2015〕86号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
为贯彻落实国务院关于简政放权的要求,完善人身保险产品营业税政策,简化和规范政策执行,现将一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的有关事项通知如下:
一、对保险公司开办的一年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入免征营业税。
一年期以上返还性人身保险,是指一年期及其以上返还本利的人寿保险和养老年金保险,以及一年期及其以上的健康保险。
人寿保险,是指以人的寿命为保险标的的人身保险。
养老年金保险,是指以养老保障为目的,以被保险人生存为给付保险金条件,并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件:1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄;2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。
健康保险,是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。
一年期及其以上,是指保险期间为一年及其以上。
二、保险公司应当对免税的人身保险产品单独核算,未单独核算的,不得享受营业税免税政策。
三、本通知第一条规定的免税政策实行备案管理。具体备案管理办法由国家税务总局另行制定。
四、本通知自2015年9月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字(94)002号)第一条和《财政部 国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》(财税〔2001〕118号)第一、二条规定同时废止。
已列入此前财政部和国家税务总局发布的免征营业税名单的一年期以上返还性人身保险产品,继续免征营业税。保险公司在2014年10月1日及其之后开办的一年期以上返还性人身保险产品,符合免税条件的,可向主管税务机关办理备案手续。人身保险产品的开办时间,以中国保险监督管理委员会出具的备案回执或批复文件上注明的备案日期为准。
按照本通知适用免税政策的一年期以上返还性人身保险产品,已经缴纳营业税的,相应营业税税款由主管税务机关予以退还。

 

财政部 国家税务总局关于煤炭资源税费
有关政策的补充通知

2015年6月19日 财税〔2015〕70号

北京、河北、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、江苏、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广西、重庆、四川、贵州、云南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省(自治区、直辖市)财政厅(局)、地方税务局,宁夏回族自治区国家税务局:
煤炭资源税费改革实施以来,总体运行平稳,但也出现了一些地区清费力度不够、部分企业结构性增负、运费扣除不明确等问题。按照国务院有关要求,现将有关事项通知如下:
一、按照国务院清费立税要求,继续加大清费力度,将对煤炭企业不合理收费项目、违规收费以及捆绑打包不合理收费进行清理取缔,有效减轻煤炭企业负担。
二、对因税率调整造成较大影响的,可以在不突破批复税率上限的范围内,根据本省份煤炭资源禀赋、企业负担增减变化等情况,统筹确定分煤种、分地区差别化税率,保证企业总体负担基本均衡合理,解决煤炭企业结构性负担增加问题。
三、原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算,凡取得相应凭据的,允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。
四、本通知自2015年7月1日起执行。

 

国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大
小型微利企业减半征收企业所得税
范围有关问题的公告

2015年9月10日 第61号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
为支持小型微利企业发展,贯彻落实国务院第102次常务会议决定,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)等规定,现就进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策范围有关实施问题公告如下:
一、自2015年10月1日至2017年12月31日,符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策(以下简称减半征税政策)。
二、符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时,小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。
三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策,按照以下规定执行:
(一)查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的,分别按照以下情况处理:
1.按照实际利润预缴企业所得税的,预缴时累计实际利润不超过30万元(含,下同)的,可以享受减半征税政策;
2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的,预缴时可以享受减半征税政策。
(二)定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件,预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的,可以享受减半征税政策。
(三)定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,依照原办法征收。
(四)上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的,可以享受减半征税政策。
(五)本年度新成立小型微利企业,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的,可以享受减半征税政策。
四、企业预缴时享受了减半征税政策,但汇算清缴时不符合规定条件的,应当按照规定补缴税款。
五、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题,按以下规定处理:
(一)下列两种情形,全额适用减半征税政策:
1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元(含)的小型微利企业;
2.2015年10月1日(含,下同)之后成立,全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。
(二)2015年10月1日之前成立,全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业,分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额,并按照以下规定处理:
1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策(简称减低税率政策);10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。
2.根据财税〔2015〕99号文件规定,小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额,按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下:
10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×(2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数)
3.2015年度新成立企业的起始经营月份,按照税务登记日期所在月份计算。
六、本公告自2015年10月1日起施行。
特此公告。

 

国家税务总局关于进一步完善固定资产
加速折旧企业所得税政策有关问题的公告

2015年9月25日 第68号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
为落实国务院扩大固定资产加速折旧优惠范围的决定,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例(以下简称实施条例)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)规定,现就进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题公告如下:
一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(以下简称四个领域重点行业)企业2015年1月1日后新购进的固定资产(包括自行建造,下同),允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
四个领域重点行业按照财税〔2015〕106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码,从其规定。
四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务,其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。所称收入总额,是指企业所得税法第六条规定的收入总额。
二、对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元(含)的,允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除;单位价值超过100万元的,允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
用于研发活动的仪器、设备范围口径,按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)或《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2008〕362号)规定执行。
小型微利企业,是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。
三、企业按本公告第一条、第二条规定缩短折旧年限的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;对其购置的已使用过的固定资产,最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定,不得改变。
四、企业按本公告第一条、第二条规定采取加速折旧方法的,可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定,不得改变。
双倍余额递减法或者年数总和法,按照《国家税务总局关于固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)第四条的规定执行。
五、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件,又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)中有关加速折旧优惠政策条件,可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行,且一经选择,不得改变。
六、企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查,并建立台账,准确反映税法与会计差异情况。
七、本公告适用于2015年及以后纳税年度。企业2015年前3季度按本公告规定未能享受加速折旧优惠的,可将前3季度应享受的加速折旧部分,在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受,或者在2015年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
特此公告。

 

国家税务总局关于企业境外所得适用简易
征收和饶让抵免的核准事项取消后
有关后续管理问题的公告

2015年10月10日 第70号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局
根据《国家税务总局关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告》(国家税务总局公告2015年第58号),为加强后续管理,经商财政部同意,现就“企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准”审批事项取消后有关管理问题公告如下:
一、企业境外所得符合《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)第十条第(一)项和第(二)项规定情形的,可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。企业在年度汇算清缴期内,应向主管税务机关报送备案资料,备案资料的具体内容按照《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)第30条的规定执行。
二、本公告自公布之日起施行。《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)第十条中“经企业申请,主管税务机关核准”的规定同时废止。
特此公告。

 

财政部 国家税务总局关于进一步扩大
小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

2015年9月2日 财税〔2015〕99号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用,经国务院批准,现就小型微利企业所得税政策通知如下:
一、自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。
二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接,进一步便利核算,对本通知规定的小型微利企业,其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得,按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。
三、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)继续执行。
四、各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定,做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传辅导工作,确保优惠政策落实到位。

 

财政部 国家税务总局关于进一步完善
固定资产加速折旧企业所得税政策的通知

2015年9月17日 财税〔2015〕106号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
根据国务院常务会议的有关决定精神,现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下:
一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(具体范围见附件)的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
二、对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
三、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
按照企业所得税法及其实施条例有关规定,企业根据自身生产经营需要,也可选择不实行加速折旧政策。
四、本通知自2015年1月1日起执行。2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的,统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。

附件:轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围

附件
轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围
代  码 类 别 名 称 备 注
大类 中类 小类
268
2681
2682
2683
2684
2689 日用化学产品制造
肥皂及合成洗涤剂制造
化妆品制造
口腔清洁用品制造
香料、香精制造
其他日用化学产品制造 轻工
27
271
272
273
274
275
277 医药制造业
化学药品原料药制造
化学药品制剂制造
中药饮片加工
中成药生产
兽用药品制造
卫生材料及医药用品制造 轻工
13
131
132
133
134
135
136
137
139 农副食品加工业
谷物磨制
饲料加工
植物油加工
制糖业
屠宰及肉类加工
水产品加工
蔬菜、水果和坚果加工
其他农副食品加工 轻工
14
141
142
143
144
145
146
149 食品制造业
焙烤食品制造
糖果、巧克力及蜜饯制造
方便食品制造
乳制品制造
罐头食品制造
调味品、发酵制品制造
其他食品制造 轻工
17
171
172
173
174
175
176
177
178 纺织业
棉纺织及印染精加工
毛纺织及染整精加工
麻纺织及染整精加工
丝绢纺织及印染精加工
化纤织造及印染精加工
针织或钩针编织物及其制品制造
家用纺织制成品制造
非家用纺织制成品制造 纺织
18
181
182
183 纺织服装、服饰业
机织服装制造
针织或钩针编织服装制造
服饰制造 纺织
19
191
192
193
194
195 皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业
皮革鞣制加工
皮革制品制造
毛皮鞣制及制品加工
羽毛(绒)加工及制品制造
制鞋业 轻工
20
201
202
203
204 木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业
木材加工
人造板制造
木制品制造
竹、藤、棕、草等制品制造 轻工
21
211
212
213
214
219 家具制造业
木质家具制造
竹、藤家具制造
金属家具制造
塑料家具制造
其他家具制造 轻工
22
221
222
223 造纸和纸制品业
纸浆制造
造纸
纸制品制造 轻工
23
231
232
233 印刷和记录媒介复制业
印刷
装订及印刷相关服务
记录媒介复制 轻工
24
241
242
243
244
245 文教、工美、体育和娱乐用品制造业
文教办公用品制造
乐器制造
工艺美术品制造
体育用品制造
玩具制造 轻工
28
281
282 化学纤维制造业
纤维素纤维原料及纤维制造
合成纤维制造 纺织
292
2921
2922
2923
2924
2925
2926
2927
2928
2929 塑料制品业
塑料薄膜制造
塑料板、管、型材制造
塑料丝、绳及编织品制造
泡沫塑料制造
塑料人造革、合成革制造
塑料包装箱及容器制造
日用塑料制品制造
塑料零件制造
其他塑料制品制造 轻工
33
331
332
333
334
335
336
337
338
339 金属制品业
结构性金属制品制造
金属工具制造
集装箱及金属包装容器制造
金属丝绳及其制品制造
建筑、安全用金属制品制造
金属表面处理及热处理加工
搪瓷制品制造
金属制日用品制造
其他金属制品制造 机械
34
341
342
343
344
345
346
347
348
349 通用设备制造业
锅炉及原动设备制造
金属加工机械制造
物料搬运设备制造
泵、阀门、压缩机及类似机械制造
轴承、齿轮和传动部件制造
烘炉、风机、衡器、包装等设备制造
文化、办公用机械制造
通用零部件制造
其他通用设备制造业 机械
36

361
362
363
364
365
366 汽车制造业
汽车整车制造
改装汽车制造
低速载货汽车制造
电车制造
汽车车身、挂车制造
汽车零部件及配件制造 汽车
38
381
382
383
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385
386
387
389 电气机械和器材制造业
电机制造
输配电及控制设备制造
电线、电缆、光缆及电工器材制造
电池制造
家用电力器具制造
非电力家用器具制造
照明器具制造
其他电气机械及器材制造 机械
注:以上代码和类别名称来自《国民经济行业分类(GB/T 4754-2011)》。

 

财政部 国家税务总局
关于中国华融资产管理股份有限公司
改制过程中有关印花税政策的通知

2015年10月16日 财税〔2015〕109号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏回族自治区国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
为支持资产管理公司改制,经国务院批准,现对中国华融资产管理股份有限公司有关印花税政策通知如下:
对中国华融资产管理股份有限公司改制过程中资产评估增值转增资本金涉及的印花税予以免征。对改制后再增加的资本金涉及的印花税照章征收。

 

财政部 国家税务总局关于石油天然气
生产企业城镇土地使用税政策的通知

2015年6月29日 财税〔2015〕76号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏自治区国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
经研究,现就石油天然气(含页岩气、煤层气)生产企业用地城镇土地使用税政策通知如下:
一、下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税:
1.地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地;
2.企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油(气、水)管道用地;
3.油气长输管线用地。
二、在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地,暂免征收城镇土地使用税。
三、享受上述税收优惠的用地,用于非税收优惠用途的,不得享受本通知规定的税收优惠。
四、除上述第一条、第二条列举免税的土地外,其他油气生产及办公、生活区用地,依照规定征收城镇土地使用税。
五、地方人民政府应按照城镇土地使用税有关规定,确定工矿区范围。对在工矿区范围内的油气生产、办公、生活用地,其税额标准不得高于相邻的县城、建制镇的适用税额标准。
六、石油天然气生产企业应按照有关税收减免管理规定向主管税务机关备案免税土地情况。
七、本通知自2015年7月1日起执行。原国家税务局《关于对中国石油天然气总公司所属单位用地征免土地使用税问题的通知》〔(89)国税地字第088号〕、《关于对中国海洋石油总公司及其所属公司用地征免土地使用税问题的规定》〔(90)国税油发003号〕同时废止。
对(89)国税地字第088号和(90)国税油发003号文件规定免税,但按本通知规定应当征税的土地,自2015年7月1日至2016年12月31日,按应纳税额减半征收城镇土地使用税;自2017年1月1日起,全额征收城镇土地使用税。

 

财政部 国家税务总局关于继续实施物流企业
大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税
优惠政策的通知

2015年8月31日 财税〔2015〕98号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏自治区国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
为进一步促进物流业健康发展,经国务院批准,现就物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策通知如下:
一、自2015年1月1日起至2016年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
二、本通知所称物流企业,是指至少从事仓储或运输一种经营业务,为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务,实行独立核算、独立承担民事责任,并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。
三、本通知所称大宗商品仓储设施,是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上,且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料,煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。
仓储设施用地,包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。
四、物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地,不属于本通知规定的优惠范围,应按规定征收城镇土地使用税。
五、非物流企业的内部仓库,不属于本通知规定的优惠范围,应按规定征收城镇土地使用税。
六、本通知印发之日前已征的应予减免的税款,在纳税人以后应缴税款中抵减或者予以退还。
七、符合上述减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。
请遵照执行。

 

国家税务总局关于公布已取消的22项
税务非行政许可审批事项的公告

2015年8月18日 第58号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条规定和《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2014〕50号),现将已取消的22项税务非行政许可审批事项予以公布(见附件)。
各级税务机关应当全面落实取消22项税务非行政许可审批事项有关工作,不得以任何形式保留或者变相审批;及时修改涉及取消事项的相关规定、表证单书和征管流程,明确事中事后监管要求;进一步深化行政体制改革,深入推进简政放权,放管结合,优化服务,不断提高税收管理科学化规范化水平。
特此公告。

附件:国务院决定取消的22项税务非行政许可审批事项

附件

国务院决定取消的22项税务非行政许可审批事项

序号 项目名称 审批部门 其他共同审批部门 设定依据 备注
1 西部大开发税收优惠政策审批 税务总局 无 《国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知》(国办发〔2004〕62号)
《财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税〔2011〕58号)
2 企业取得的符合条件的技术转让所得享受所得税优惠核准 税务总局 无 《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号)
3 安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资的加计扣除的核准 税务总局 无 《中华人民共和国企业所得税法》《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)
4 创业投资企业享受创业投资所得税优惠核准 税务总局 无 《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕87号)
5 企业享受综合利用资源所得税优惠的核准 税务总局 无 《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函〔2009〕185号)
6 企业享受文化体制改革中转制的经营性文化事业单位所得税优惠的核准 税务总局 中宣部、财政部 《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》(财税〔2009〕34号)
《财政部 国家税务总局 中宣部关于转制文化企业名单及认定的通知》(财税〔2009〕105号)
7 电网企业新建项目分摊期间费用的核准 税务总局 无 《国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告》(国家税务总局公告2013年第26号)
8 企业享受苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人试点优惠政策的核准 税务总局 无 《国家税务总局关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第25号)
9 企业享受新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区、新疆困难地区新办企业所得税优惠的核准 税务总局 无 《财政部 国家税务总局关于新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2011〕112号)
《财政部 国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2011〕53号)
10 企业享受生产和装配伤残人员专门用品企业所得税优惠的核准 税务总局 无 《财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》(财税〔2011〕81号)
11 企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准 税务总局 无 《国家税务总局关于发布企业境外所得税收抵免操作指南的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)
12 符合条件的非营利组织享受免税收入优惠的备案核准 税务总局 无 《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税〔2009〕122号)
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)
13 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得享受所得税优惠的备案核准 税务总局 无 《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕80号)
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)
14 企业符合条件的环境保护、节能节水项目的所得享受所得税优惠的备案核准 税务总局 无 《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税〔2009〕166号)
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)
15 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产的专用设备的投资额享受所得税优惠的备案核准 税务总局 无 《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备等企业所得税优惠目录的通知》(财税〔2008〕48号)
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)
16 软件、集成电路企业享受所得税优惠的备案核准 税务总局 无 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)
17 动漫产业企业享受所得税优惠的备案核准 税务总局 无 《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)
18 节能服务公司实施合同能源管理项目享受所得税优惠的备案核准 税务总局 无 《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)
19 中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业享受所得税优惠的备案核准 税务总局 无 《财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕30号)
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)
20 赣州市企业享受西部大开发所得税优惠备案核准 税务总局 无 《财政部 海关总署 国家税务总局关于赣州市招待西部大开发税收政策问题的通知》(财税〔2013〕4号)
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)
21 上市公司国有股权无偿转让免征证券(股票)交易印花税审批 税务总局 无 《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发〔2004〕16号)
《国家税务总局关于办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券(股票)交易印花税有关审批事项的通知》(国税函〔2004〕941号)
22 四家金融资产管理公司受让或出让上市公司股权免征证券交易印花税审核 税务总局 无 《国家税务总局关于中国信达等四家金融资产管理公司受让或出让上市公司股权免征证券(股票)交易印花税有关问题的通知》(国税发〔2002〕94号)

 


吉林省财政厅 中国人民银行长春中心支行
关于下放政府非税收入退库审批权限的通知

2015年9月29日 吉财非税〔2015〕665号

各市(州)、县(市)财政局,长白山管委会财政局,梅河口市财政局,公主岭市财政局,人民银行各市(州)中心支行、各县(市)支行,工商银行延边长白山支行:
吉林省财政厅、中国人民银行长春中心支行于2009年联合印发的《关于非税收入退库有关问题的通知》(吉财非税〔2009〕123号),对我省非税收入退库有关问题进行了明确。随着我国经济社会的不断发展和财税体制改革的不断深入,非税收入情况也发生了一系列的变化,为进一步适应新形势和新常态,使缴款人更加便捷地办理退库,现将有关退库事项变更如下,请遵照执行。
一、简化非税收入退库审批表领取程序
办理申报退库的单位或个人无需到征收单位领取《吉林省非税收入退付审批表》,可在省财政厅外网(czt.ji.gov.cn)“政策法规”栏目自行下载《吉林省非税收入退付审批表》(以下简称审批表)电子表格,后附申报材料表格样式供参考。
二、下放政府非税收入退库审批权限
(一)中央、中央与地方级共享收入的退库审批权限不变,由财政部或其授权的征收机关审核批准;所有省级固定收入退库和省与市、县(区)共享收入退库金额10万元(含)以上的,审批权限不变,仍然由省财政厅在审批表上审核批准;所有市县(区)级固定收入退库和省与市、县(区)级共享收入退库金额10万元以下的,由市、县(区)财政部门在审批表上审核批准。
(二)财政征收的省级(含省)以下级次的收入退库和省与市、县(区)共享收入的退库,由当地财政部门根据审批表和相关资料出具“收入退还书”,并加盖本级财政部门退付预留印鉴。
(三)税务部门代征的收入退库,由财政部门和本级税务部门在审批表上审核批准,税务部门根据审批表及相关资料,出具“收入退还书”,并加盖税务部门退付预留印鉴。
(四)税务部门代征的“地方教育附加收入”、“残疾人就业保障金收入”、“文化事业建设费收入”和“水利建设专项收入”等非税收入的退库审批额度和办法执行本文件(一)中规定。“教育费附加收入”发生退库时随主税退库,不执行此文件。
(五)以上所有退库资料由征收机关交给当地人民银行国库部门,国库部门审核无误后办理退库。
三、其他问题
(一)各地财政部门按季度将非税收入退库情况上报省财政厅(附表)。
(二)省财政厅将对市县退库审批进行抽查,对不符合规定的退库予以纠正,责令追回所退库款。对违反规定擅自办理退库的相关人员,按照国家有关法律法规等规定,追究相应责任。
(三)《关于非税收入退库有关问题的通知》(吉财非税〔2009〕123号)中的相关规定与本通知有抵触的,按本通知执行。
(四)此文自2015年10月1日起实行。

 

吉林省国家税务局 吉林省地方税务局
关于委托中国邮政集团公司吉林省分公司
代开普通发票代征税费的通知

2015年9月82015年9月9日 吉国税联字〔2015〕10号


各市(州)国家税务局、地方税务局,长白山保护开发区国家税务局、地方税务局,各县(市、区)梅河口、公主岭市国家税务局、地方税务局:
为进一步落实国家税务总局“便民办税春风行动”精神,优化纳税服务、降低征纳成本、方便纳税人开具普通发票,按照吉林省国家税务局税收社会化管理工作总体要求和吉林省地方税务局社会综合治税工作思路,吉林省国家税务局、吉林省地方税务局委托中国邮政集团公司吉林省分公司开展代开普通发票、代征国地税相关税(费)工作,现就有关问题通知如下:
一、启动时间
自2015年10月1日起,在全省范围内陆续推行委托邮政公司营业网点代开普通发票工作。临时取得经营收入的纳税人可选择到受托代开邮政网点代开普通发票。
二、申请代开发票种类
《吉林省国家税务局通用机打发票》(委托代开)。
三、委托代开范围
依法不需要办理税务登记的自然人临时取得经营收入,需要开具普通发票的,由受托代开邮政网点代开国税部门普通发票并征收增值税,同时代地税部门征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
四、委托代征税(费)种的税(征收)率
(一)国税税种。增值税征收率按3%征收。
(二)地税税(费)种。1.城市维护建设税以纳税人代开发票缴纳的增值税税额为计税依据,按7%、5%、1%中的适用税率征收。2.教育费附加以纳税人代开发票缴纳的增值税税额为计税依据,按3%征收。3.地方教育附加以纳税人代开发票缴纳的增值税税额为计税依据,按2%征收。4.个人所得税按开具发票金额(不含税)的1.5%预征,年度终了后三个月内,纳税人可以依法到当地地税部门进行汇算清缴,多退少补。
五、注意事项
(一)申请代开品目符合法律法规规定交易的非免税产品以及提供的应税服务(劳务),具体标准参见受托邮政服务网点《委托邮政代开品目范围》、《委托邮政不予代开品目范围》。
(二)申请代开次数,同一纳税人每月代开数量不超过3笔(份)。
(三)代开金额单笔(份)代开发票销售金额在500元(含)和2万元(含)之间,,连续12个月的累计代开销售金额不超过小规模纳税人标准。
(四)需提供资料:1.委托代开发票申请表;2.身份证明及复印件;3.税务机关要求的其他资料。

 

12366热线解答

1.自2015年7月1日起,个人无偿赠予不动产、土地使用权免征营业税,不需再提供房产所有人“赠与公证书”?
答:根据《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕144号)的规定,“一、关于加强个人无偿赠与不动产税收管理问题
(一)关于加强个人无偿赠与不动产营业税税收管理问题
1.个人向他人无偿赠与不动产,包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况,在办理营业税免税申请手续时,纳税人应区分不同情况向税务机关提交相关证明材料:
(1)属于继承不动产的,继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”、房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》(见附件);
(2)属于遗嘱人处分不动产的,遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证书”或“接受遗赠公证书”、房产所有权证以及《个人无偿赠与不动产登记表》;
(3)属于其他情况无偿赠与不动产的,受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”,或持双方共同办理的“赠与合同公证书”,以及房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》。
上述证明材料必须提交原件。
税务机关应当认真审核上述材料,资料齐全并且填写正确规范的,在提交的《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后退提交人,将有关公证证书复印件留存,同时办理营业税免税手续。”
根据《国家税务总局关于简化个人无偿赠与不动产 土地使用权免征营业税手续的公告》(国家税务总局公告2015年第50号)的规定,“个人以离婚财产分割、赠与特定亲属、赠与抚养人或赡养人方式无偿赠与不动产、土地使用权,符合《财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税〔2009〕111号)第二条免征营业税规定的,在办理营业税免税手续时,无需提供房产所有人“赠与公证书”、受赠人“接受赠与公证书”,或双方“赠与合同公证书”。
本公告自2015年7月1日起实施。此前尚未进行税务处理的,按照本公告规定执行。”
2.2015年小型微利企业又有新的企业所得税优惠?
答:根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)文件第一条规定:自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。
3.小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴新老政策衔接,如何征收企业所得税?
答:根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)规定:“五、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题,按以下规定处理:
(一)下列两种情形,全额适用减半征税政策:
1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元(含)的小型微利企业;
2.2015年10月1日(含,下同)之后成立,全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。
(二)2015年10月1日之前成立,全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业,分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额,并按照以下规定处理:
1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策(简称减低税率政策);10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。
2.根据财税〔2015〕99号文件规定,小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额,按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下:
10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×(2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数)
3.2015年度新成立企业的起始经营月份,按照税务登记日期所在月份计算。
……
六、本公告自2015年10月1日起施行。”
4.企业接受外部劳务派遣用工支出怎样在企业所得税前扣除?
答:根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)文件第三条规定:企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
5.企业福利性补贴支出怎样在企业所得税前扣除?
答:根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)文件第一条规定:列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。
提示:根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定:一、关于合理工资薪金问题。《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:
(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;
(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;
(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。
三、关于职工福利费扣除问题
《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:
(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
6.企业雇用的季节工、临时工、实习生和返聘的离退休人员发生的费用可以在企业所得税前扣除吗?
答:一、根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定:“一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题  企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
……
九、本公告施行时间  本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。”
二、根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)的规定:“本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项,符合本公告规定的可按本公告执行。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(税务总局公告2012年第15号)第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。
特此公告。”
7.哪些固定资产可以缩短折旧年限或加速折旧?
答:一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三十二条规定:“企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十八条规定:“企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:
(一)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。”
三、根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)规定:“一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定,企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产,由于以下原因确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法:
(一)由于技术进步,产品更新换代较快的;
(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的。”
四、根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)规定:“一、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
……
四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题,继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。”
五、根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定:“七、企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。八、集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。”
六、根据《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)规定:“一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(具体范围见附件)的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
……三、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
按照企业所得税法及其实施条例有关规定,企业根据自身生产经营需要,也可选择不实行加速折旧政策。”
8.享受固定资产加速折旧政策的用于研发活动的仪器、设备的范围如何确定?
答:一、根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的规定:“二、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
用于研发活动的仪器、设备范围口径,按照《国家税务总局关于印发(企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行))的通知》(国税发〔2008〕116号)或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发(高新技术企业认定管理工作指引)的通知》(国科发火〔2008〕362号)规定执行。
企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的,在享受研发费加计扣除时,按照《国家税务总局关于印发(企业研发费用税前扣除管理办法(试行))的通知》(国税发〔2008〕116号)、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)的规定,就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。
六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备,可以执行本条第一、二款的规定。所称小型微利企业,是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。
......
八、本公告适用于2014年及以后纳税年度。”
二、根据《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第68号)规定:“二、对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元(含)的,允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除;单位价值超过100万元的,允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
用于研发活动的仪器、设备范围口径,按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)或《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2008〕362号)规定执行。
小型微利企业,是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。”
9.企业采取缩短折旧年限方法,其最低折旧年限如何确定?
答:根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的第四条以及《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第68号)第三条的规定:“企业采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;企业购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定,一般不得变更。”
10.企业的固定资产符合多种加速折旧政策,应如何享受?
答:根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的第六条以及《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第68号)第五条的规定:“企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件,同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)中相关加速折旧政策条件的,可由企业选择其中最优惠的政策执行,且一经选择,不得改变。”
11.享受加速折旧的企业预缴企业所得税申报时如何处理?
答:根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)文件第七条规定:企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的,预缴申报时,须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》(见附件1),年度申报时,实行事后备案管理,并按要求报送相关资料。
企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据(购入已使用过的固定资产,应提供已使用年限的相关说明)等资料留存备查,并应建立台账,准确核算税法与会计差异情况。
主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强后续管理,对预缴申报时享受了优惠政策的企业,年终汇算清缴时应对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审核。
12.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得如何缴纳企业所得税?
答:一、根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)规定:“一、居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。
……
七、本通知自2014年1月1日起执行。本通知发布前尚未处理的非货币性资产投资,符合本通知规定的可按本通知执行。”
二、根据《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)规定:“一、实行查账征收的居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。
……
六、本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。此前尚未处理的非货币性资产投资,符合财税〔2014〕116号文件和本公告规定的可按本公告执行。”
13.关联企业之间发生的非货币性资产投资行为,投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的,何时确认收入的实现?
答:根据《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)第条规定:“二、关联企业之间发生的非货币性资产投资行为,投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的,于投资协议生效时,确认非货币性资产转让收入的实现。
……
六、本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。此前尚未处理的非货币性资产投资,符合财税〔2014〕116号文件和本公告规定的可按本公告执行。”
14.建筑安装业承揽异地工程,期间工作人员的个人所得税应在何地代扣代缴?
答:根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)规定:
“一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得,向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的,工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。
三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的,工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调,切实维护纳税人权益。
四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。”
15.个人以非货币性资产投资怎样计算个人所得税?
答:根据《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第20号)文件规定:
四、纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。
五、非货币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。
纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证,不能正确计算非货币性资产原值的,主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。
六、合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用。
16.联合办证情况下,地税局对未及时变更税务登记行为进行了处罚,国税局是否会因此再进行处罚?
答:根据《国家税务总局关于国家税务局与地方税务局联合办理税务登记有关问题的通知》(国税发〔2004〕57号)规定:“二、联合办理税务登记的内容联合办理税务登记是指纳税人只向一家税务机关申报办理税务登记,由受理税务机关核发一份代表国税局和地税局共同进行税务登记管理的税务登记证件。
联合办理税务登记的工作范围包括两家税务机关共同管辖的纳税人新办税务登记、变更税务登记、注销税务登记、税务登记违章处理以及其他税务登记管理工作。
三、工作规程
……
(四)违章处理:纳税人有违反税务登记管理行为的,由发现的税务机关进行处理,并通知另一家税务机关,另一家税务机关不再进行处罚。”
17.完税凭证换开、重开需要提供哪些资料?
答:根据《全国税务机关纳税服务规范》(简称“规范”2.2版)规定:
(1)提供税务登记证副本(自然人提供本人身份证明)原件及复印件。
(2)换开完税凭证的相关资料:税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证。
(3)重开完税凭证的相关资料:纳税人完税凭证持有联次遗失声明资料。
18.纳税人申请普通发票代开需要报送哪些资料?
答:根据《全国税务机关纳税服务规范》(简称“规范”2.2版)规定:
(1)《代开发票申请表》。
(2)税务登记证件;按规定不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证;自然人提供身份证明。
(3)经办人身份证明原件及复印件。
(4)购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明,如业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料原件及复印件。
19.纳税人申请代开普通发票作废需要报送哪些资料?
答:根据《全国税务机关纳税服务规范》(简称“规范”2.2版)规定:
(1)已开具发票各联次。
(2)作废原因的书面证明材料。
(3)经办人身份证明(经办人变更的提供复印件)。
20.申请印有本单位名称的发票需要报送哪些资料?
答:根据《全国税务机关纳税服务规范》(简称“规范”2.2版)规定:用票单位书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票,税务机关依据《中华人民共和国发票管理办法》的规定,确认印有该单位名称发票的种类和数量。
报送资料:
(1)《印有本单位名称发票印制表》。
(2)税务登记证件。
(3)经办人身份证明原件及复印件(首次办理或经办人发生变化时提供)。
(4)发票专用章印模(首次办理时提供)。

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