2015年 第2期 - 地税政策与实务 - 白城市地方税务局


2018 年 02 月 01 日
星期四
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2015年 第2期

更新时间:2015-07-28 14:30:15点击次数:28504次文章来源:作者:

一、营业税

1.吉林省工业和信息化厅 吉林省地方税务

局关于转发工业和信息化部 国家税务总

局公布中小企业信用担保机构免征营业税

和取消免税资格名单的通知

吉工信办联〔20155......................... 2- 5)

二、企业所得税

1.国家税务总局关于非居民企业间接转让财

产企业所得税若干问题的公告

2015年第7......................................... 2-13)

2.财政部 国家税务总局关于确认中国红十

字会总会 中华全国总工会 中国宋庆龄基

金会和中国国际人才交流基金会2014

度公益性捐赠税前扣除资格的通知

财税〔20151.................................... 2-22)

3.财政部 国家税务总局关于金融企业涉农

贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除

有关问题的通知

财税〔20153.................................... 2-23)

4.财政部 国家税务总局关于金融企业贷款

损失准备金企业所得税税前扣除有关政策

的通知

财税〔20159.................................... 2-25)

5.财政部 国家税务总局 民政部关于公布获

2014年度第一批公益性捐赠税前扣除

资格的公益性社会团体名单的通知

财税〔201469.................................. 2-27)

6.财政部 国家税务总局关于促进企业重组

有关企业所得税处理问题的通知

财税〔2014109................................ 2-35)

7.财政部 国家税务总局关于非货币性资产

投资企业所得税政策问题的通知

财税〔2014116................................ 2-37)

三、综合政策

1.财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金

会小额信贷试点项目继续参照执行农村金

融有关税收政策的通知

财税〔201512.................................. 2-40)

2.财政部 国家税务总局关于延续并完善支

持农村金融发展有关税收政策的通知

财税〔2014102................................ 2-42)

3.吉林省国家税务局 吉林省地方税务局关

于电信业营业税改征增值税有关发票使用

问题的公告

2014年第4......................................... 2-44)

四、12366热线解答

1.如何掌握财税〔2014122号文件中“水利建设基金”减免的政策? (2-47

2.小型微型企业符合什么标准免征残疾人就业保障金? (2-47

3.被撤销金融机构财产用来清偿债务时,是否缴纳营业税? (2-48

4.低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴,是否免征个人所得税? (2-48

5.纳税年度的实际经营期不足1年的个体工商户,如何确定投资者本人的费用扣除标准? (2-49

6.股份制企业利用资本公积增资,各位股东的持股额增加,是否需要缴纳个人所得税? (2-50

7.个人股权转让都有哪些核定方法?...... (2-51

8.企业捐赠住房作为公共租赁住房,企业所得税方面有何优惠? (2-52

9.公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房是否免征契税、印花税? (2-53

10.公共租赁住房建设期间用地是否免征城镇土地使用税? (2-54

11.小型微利企业201411日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的是否可以一次性扣除?............................ (2-55

12.办理车辆年检的时候需要缴纳车船税吗?

........................................................................ (2-56

13.个体工商户设置账簿后可以实行定期定额征收吗? (2-56

14.早教机构是否可以免缴耕地占用税?

........................................................................ (2-57

15.企业汇算清缴期内取得上年度发生业务的当期发票,是否可以入上年的成本中? (2-57

16.六大行业新购固定资产可采用加速折旧方法,请问六大行业应符合条件哪些条件? (2-58

17.居民房屋被征收,不缴纳房屋产权调换差价而承受房屋是否缴纳契税? (2-59

18.《就业失业登记证》更名为《就业创业证》了吗?

........................................................................ (2-60

19.《就业失业登记证》更名为《就业创业证》,那《就业失业登记证》是否还继续有效? (2-60

20.通过招、拍、挂方式取得的建设用地,如何确定土地使用税的纳税义务发生时间? (2-61

21.未按规定预缴土地增值税是否缴纳滞纳金?

........................................................................ (2-62

22.消费者因纳税人破产等原因未能取得发票的,是否可以到税务机关代开发票? (2-62

23.核电厂操纵员培养费的企业所得税应如何处理?

........................................................................ (2-63

24.煤炭资源税自2014121日起实行从价计征后,其他实行从量计征的矿产品应填写什么申报表申报资源税?.......................................................... (2-64

25.煤炭企业将其开采的煤炭自用于连续生产洗选煤,是否需要缴纳资源税? (2-64


吉林省工业和信息化厅 吉林省地方税务局
关于转发工业和信息化部 国家税务总局
公布中小企业信用担保机构免征营业税
和取消免税资格名单的通知

2015228日吉工信办联〔20155

各市(州)工信局、地方税务局,县(市、区)经济局、地方税务局,梅河口市、公主岭市经济局、地方税务局,省地税局直属税务局,部分担保机构:

现将《工业和信息化部 国家税务总局关于公布中小企业信用担保机构免征营业税和取消免税资格名单的通知》(工信部联企业〔201540号)转发给你们,请遵照执行,各相关担保机构按规定程序办理免税手续。

联系人:省工信厅 陈光远 电话:0431-88906134

省地税局 电话:0431-81895109

附件:《工业和信息化部 国家税务总局关于公布中小企业信用担保机构免征营业税和取消免税资格名单的通知》(工信部联企业〔201540号)


工业和信息化部 国家税务总局关于公布
中小企业信用担保机构免征营业税
和取消免税资格名单的通知

2015126日工信部联企业〔201540

各省、自治区、直辖市及计划单列市中小企业主管部门、地方税务局:

为贯彻落实《国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》(国发〔201214号),根据《工业和信息化部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》(工信部联企业〔2009114号)和《工业和信息化部 国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单有关问题的通知》(工信部联企业〔201168号),现就中小企业信用担保机构免征营业税有关事项通知如下:

一、北京首创融资担保有限公司等356家中小企业信用担保机构(名单见附件1),按照其机构所在地地市级(含)以上人民政府规定标准取得的担保业务收入,自主管税务机关办理免税手续之日起,三年内免征营业税。

二、取消无锡市鑫发担保投资有限公司等24家担保机构(名单见附件2)免税资格。上述被取消免税资格的担保机构自发文之日起不再享受营业税优惠政策,应按规定申报缴纳营业税。

三、各级中小企业主管部门和地方税务部门要切实履行职责,加强对中小企业信用担保机构免征营业税工作的监督管理,开展对享受免征营业税担保机构的统计监测和绩效评价,积极引导各类担保机构加大对中小企业服务力度。要结合政策执行,实施动态监管,对纳入免税政策支持的担保机构,一经发现违规行为,要及时如实上报工业和信息化部、国家税务总局,由两部门依法处理,直至取消其免税资格。

四、本通知自下发之日起执行。

附件:1.中小企业信用担保机构免征营业税名单

2.取消前期免征营业税资格的中小企业信用担保机构名单


附件1

中小企业信用担保机构免征营业税名单

序号

1

北京首创融资担保有限公司

2

北京中关村科技融资担保有限公司

3

北京金正光彩融资担保有限公司

4

北京国华文创融资担保有限公司

5

天津市金泰投资担保有限公司

6

天津市大港中小企业担保有限责任公司

7

天津联合创业投资担保有限公司

8

天津乐商投资担保有限公司

9

河北大盛行担保有限公司

10

保定市中小企业信用担保中心

11

河北信达担保投资有限公司

12

河北冀赢担保有限公司

13

沧州建投担保有限责任公司

14

平泉县中小企业信用担保有限公司

15

河北省中小企业信用担保服务中心

16

河北中科智投资担保有限公司

17

山西省中小企业发展融资担保有限公司

18

山西商融融资担保股份有限公司

19

山西栋盛融资担保有限公司

20

运城市鑫沣融资担保有限公司

21

内蒙古元盛投资担保集团股份有限公司

22

呼伦贝尔市中小企业投资担保有限责任公司

23

鄂温克旗信成信用担保有限公司

24

阿鲁科尔沁旗尚信融资担保有限公司

25

敖汉旗鑫桥融资担保有限责任公司

26

乌兰察布市嘉容达融资担保股份有限公司

27

沈阳市中小企业融资担保有限责任公司

28

营口市中小企业信用担保有限公司

29

盘锦市中小企业信用担保有限公司

30

吉林省信用担保投资有限公司

31

吉林省进出口信用担保有限公司

32

长春市中小企业信用担保有限公司

33

吉林省中东信用担保有限责任公司

34

长春市宝利伟业信用担保有限公司

35

长春国兴信用担保投资有限公司

36

长春吉联担保有限公司

37

白城市财源外贸企业信用担保有限公司

38

长岭县中小企业信用担保有限公司

39

吉林省东北袜业园信用担保投资有限公司

40

延边三农信用担保有限公司

41

吉林省中远担保有限公司

42

吉林市民营经济投资担保有限公司

43

吉林市龙元担保有限责任公司

44

乾安县中小企业信用担保有限公司

45

上海东方惠金融资担保有限公司

46

上海联合融资担保有限公司

47

上海聚龙融资担保股份有限公司

48

上海仲盛融资担保股份有限公司

49

南京白下高新技术产业园区投资担保有限公司

50

富登投资信用担保有限公司

51

无锡市锡山信泰担保投资有限公司

52

和信投资担保有限公司

53

江阴市金阳担保有限公司

54

江阴信联担保有限公司

55

宜兴市科创科技投资担保有限公司

56

常州华融投资担保有限公司

57

苏州高新区中小企业投资担保有限公司

58

苏州香塘担保股份有限公司

59

镇江新区中小企业投资担保有限公司

60

高邮市信诚工业企业贷款担保有限公司


附件2

取消前期免征营业税资格的中小企业信用担保机构名单

序号

1

无锡市鑫发担保投资有限公司

2

沛县私营企业贷款担保有限公司

3

常州金诺投资担保有限公司

4

江阴市沪港投资担保有限公司

5

无锡市中富投资担保有限公司

6

江苏金钥匙担保股份有限公司

7

南京广利担保有限公司

8

江苏大宗投资担保有限公司

9

无锡互邦投资担保有限公司

10

江苏正立担保有限公司

11

江苏民丰担保有限公司

12

江苏翔航投资担保有限公司

13

宜兴市金长城担保有限公司

14

苏州佳信投资担保有限公司

15

常熟金狮投资担保有限公司

16

江苏红金担保有限公司

17

江苏省中瑞投资担保有限公司

18

淮安市亿仓投资担保有限公司

19

江苏省和融担保有限公司

20

无锡万仕达投资担保有限公司

21

无锡银企担保有限公司

22

江苏中汇担保有限公司

23

扬州市维扬双赢信用担保有限公司

24

江阴平安担保有限公司


国家税务总局关于非居民企业间接转让
财产企业所得税若干问题的公告

201523日第7

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

为进一步规范和加强非居民企业间接转让中国居民企业股权等财产的企业所得税管理,依据《中华人民共和国企业所得税法》(以下称企业所得税法)及其实施条例(以下称企业所得税法实施条例),以及《中华人民共和国税收征收管理法》(以下称税收征管法)及其实施细则的有关规定,现就有关问题公告如下:

一、非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排,间接转让中国居民企业股权等财产,规避企业所得税纳税义务的,应按照企业所得税法第四十七条的规定,重新定性该间接转让交易,确认为直接转让中国居民企业股权等财产。

本公告所称中国居民企业股权等财产,是指非居民企业直接持有,且转让取得的所得按照中国税法规定,应在中国缴纳企业所得税的中国境内机构、场所财产,中国境内不动产,在中国居民企业的权益性投资资产等(以下称中国应税财产)。

间接转让中国应税财产,是指非居民企业通过转让直接或间接持有中国应税财产的境外企业(不含境外注册中国居民企业,以下称境外企业)股权及其他类似权益(以下称股权),产生与直接转让中国应税财产相同或相近实质结果的交易,包括非居民企业重组引起境外企业股东发生变化的情形。间接转让中国应税财产的非居民企业称股权转让方。

二、适用本公告第一条规定的股权转让方取得的转让境外企业股权所得归属于中国应税财产的数额(以下称间接转让中国应税财产所得),应按以下顺序进行税务处理:

(一)对归属于境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业在中国境内所设机构、场所财产的数额(以下称间接转让机构、场所财产所得),应作为与所设机构、场所有实际联系的所得,按照企业所得税法第三条第二款规定征税;

(二)除适用本条第(一)项规定情形外,对归属于中国境内不动产的数额(以下称间接转让不动产所得),应作为来源于中国境内的不动产转让所得,按照企业所得税法第三条第三款规定征税;

(三)除适用本条第(一)项或第(二)项规定情形外,对归属于在中国居民企业的权益性投资资产的数额(以下称间接转让股权所得),应作为来源于中国境内的权益性投资资产转让所得,按照企业所得税法第三条第三款规定征税。

三、判断合理商业目的,应整体考虑与间接转让中国应税财产交易相关的所有安排,结合实际情况综合分析以下相关因素:

(一)境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产;

(二)境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成,或其取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内;

(三)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质;

(四)境外企业股东、业务模式及相关组织架构的存续时间;

(五)间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况;

(六)股权转让方间接投资、间接转让中国应税财产交易与直接投资、直接转让中国应税财产交易的可替代性;

(七)间接转让中国应税财产所得在中国可适用的税收协定或安排情况;

(八)其他相关因素。

四、除本公告第五条和第六条规定情形外,与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合以下情形的,无需按本公告第三条进行分析和判断,应直接认定为不具有合理商业目的:

(一)境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产;

(二)间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点,境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成,或间接转让中国应税财产交易发生前一年内,境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内;

(三)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册,以满足法律所要求的组织形式,但实际履行的功能及承担的风险有限,不足以证实其具有经济实质;

(四)间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。

五、与间接转让中国应税财产相关的整体安排符合以下情形之一的,不适用本公告第一条的规定:

(一)非居民企业在公开市场买入并卖出同一上市境外企业股权取得间接转让中国应税财产所得;

(二)在非居民企业直接持有并转让中国应税财产的情况下,按照可适用的税收协定或安排的规定,该项财产转让所得在中国可以免予缴纳企业所得税。

六、间接转让中国应税财产同时符合以下条件的,应认定为具有合理商业目的:

(一)交易双方的股权关系具有下列情形之一:

1.股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权;

2.股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权;

3.股权转让方和股权受让方被同一方直接或间接拥有80%以上的股权。

境外企业股权50%以上(不含50%)价值直接或间接来自于中国境内不动产的,本条第(一)项第123目的持股比例应为100%

上述间接拥有的股权按照持股链中各企业的持股比例乘积计算。

(二)本次间接转让交易后可能再次发生的间接转让交易相比在未发生本次间接转让交易情况下的相同或类似间接转让交易,其中国所得税负担不会减少。

(三)股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权(不含上市企业股权)支付股权交易对价。

七、间接转让机构、场所财产所得按照本公告规定应缴纳企业所得税的,应计入纳税义务发生之日所属纳税年度该机构、场所的所得,按照有关规定申报缴纳企业所得税。

八、间接转让不动产所得或间接转让股权所得按照本公告规定应缴纳企业所得税的,依照有关法律规定或者合同约定对股权转让方直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的,股权转让方应自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款,并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。主管税务机关应在税款入库后30日内层报税务总局备案。

扣缴义务人未扣缴,且股权转让方未缴纳应纳税款的,主管税务机关可以按照税收征管法及其实施细则相关规定追究扣缴义务人责任;但扣缴义务人已在签订股权转让合同或协议之日起30日内按本公告第九条规定提交资料的,可以减轻或免除责任。

九、间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项,并提交以下资料:

(一)股权转让合同或协议(为外文文本的需同时附送中文译本,下同);

(二)股权转让前后的企业股权架构图;

(三)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表;

(四)间接转让中国应税财产交易不适用本公告第一条的理由。

十、间接转让中国应税财产的交易双方和筹划方,以及被间接转让股权的中国居民企业,应按照主管税务机关要求提供以下资料:

(一)本公告第九条规定的资料(已提交的除外);

(二)有关间接转让中国应税财产交易整体安排的决策或执行过程信息;

(三)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业在生产经营、人员、账务、财产等方面的信息,以及内外部审计情况;

(四)用以确定境外股权转让价款的资产评估报告及其他作价依据;

(五)间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况;

(六)与适用公告第五条和第六条有关的证据信息;

(七)其他相关资料。

十一、主管税务机关需对间接转让中国应税财产交易进行立案调查及调整的,应按照一般反避税的相关规定执行。

十二、股权转让方通过直接转让同一境外企业股权导致间接转让两项以上中国应税财产,按照本公告的规定应予征税,涉及两个以上主管税务机关的,股权转让方应分别到各所涉主管税务机关申报缴纳企业所得税。

各主管税务机关应相互告知税款计算方法,取得一致意见后组织税款入库;如不能取得一致意见的,应报其共同上一级税务机关协调。

十三、股权转让方未按期或未足额申报缴纳间接转让中国应税财产所得应纳税款,扣缴义务人也未扣缴税款的,除追缴应纳税款外,还应按照企业所得税法实施条例第一百二十一、一百二十二条规定对股权转让方按日加收利息。

股权转让方自签订境外企业股权转让合同或协议之日起30日内提供本公告第九条规定的资料或按照本公告第七条、第八条的规定申报缴纳税款的,按企业所得税法实施条例第一百二十二条规定的基准利率计算利息;未按规定提供资料或申报缴纳税款的,按基准利率加5个百分点计算利息。

十四、本公告适用于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的间接转让中国应税财产所得,以及非居民企业虽设立机构、场所但取得与其所设机构、场所没有实际联系的间接转让中国应税财产所得。

股权转让方转让境外企业股权取得的所得(含间接转让中国应税财产所得)与其所设境内机构、场所有实际联系的,无须适用本公告规定,应直接按照企业所得税法第三条第二款规定征税。

十五、本公告所称纳税义务发生之日是指股权转让合同或协议生效,且境外企业完成股权变更之日。

十六、本公告所称的主管税务机关,是指在中国应税财产被非居民企业直接持有并转让的情况下,财产转让所得应纳企业所得税税款的主管税务机关,应分别按照本公告第二条规定的三种情形确定。

十七、本公告所称“以上”除有特别标明外均含本数。

十八、本公告规定与税收协定不一致的,按照税收协定办理。

十九、本公告自发布之日起施行。本公告发布前发生但未作税务处理的事项,依据本公告执行。《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009698号)第五条、第六条及《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第六条第(三)、(四)、(五)项有关内容同时废止。

特此公告。


财政部 国家税务总局关于确认
中国红十字会总会 中华全国总工会
中国宋庆龄基金会和中国国际人才
交流基金会2014年度公益性捐赠
税前扣除资格的通知

2015115日财税〔20151

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

根据《财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2009124号)规定,经财政部、国家税务总局联合审核确认,中国红十字会总会、中华全国总工会、中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会具有2014年度公益性捐赠税前扣除的资格。


财政部 国家税务总局关于金融企业
涉农贷款和中小企业贷款损失准备金
税前扣除有关问题的通知

2015115日财税〔20153

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策,通知如下:

一、金融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发〔2001416号),对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后,按照以下比例计提的贷款损失准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除:

(一)关注类贷款,计提比例为2%

(二)次级类贷款,计提比例为25%

(三)可疑类贷款,计提比例为50%

(四)损失类贷款,计提比例为100%

二、本通知所称涉农贷款,是指《涉农贷款专项统计制度》(银发〔2007246号)统计的以下贷款:

(一)农户贷款;

(二)农村企业及各类组织贷款。

本条所称农户贷款,是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。

本条所称农村企业及各类组织贷款,是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域,是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。

三、本通知所称中小企业贷款,是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

四、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

五、本通知自201411日起至20181231日止执行。


财政部 国家税务总局关于金融企业
贷款损失准备金企业所得税税前
扣除有关政策的通知

2015115日财税〔20159

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策问题,通知如下:

一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括:

(一)贷款(含抵押、质押、担保等贷款);

(二)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;

(三)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款,包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下:

准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。

金融企业按上述公式计算的数额如为负数,应当相应调增当年应纳税所得额。

三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产,不得提取贷款损失准备金在税前扣除。

四、金融企业发生的符合条件的贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

五、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策,凡按照《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔20153号)的规定执行的,不再适用本通知第一条至第四条的规定。

六、本通知自201411日起至20181231日止执行。


财政部 国家税务总局 民政部关于公布获得
2014
年度第一批公益性捐赠税前扣除
资格的公益性社会团体名单的通知

20141124日财税〔201469

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、民政厅(局),新疆生产建设兵团财务局、民政局:

根据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008160号)和《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税〔201045号)的规定,财政部、国家税务总局和民政部联合审核确认了获得2014年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单,现予以公布。

经财政部、国家税务总局和民政部联合审核确认,中华少年儿童慈善救助基金会具有2012年度公益性捐赠税前扣除的资格、海峡两岸关系协会具有2013年度公益性捐赠税前扣除的资格。

附件:获得2014年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单


附件:

获得2014年度第一批公益性捐赠税前
扣除资格的公益性社会团体名单

1.神华公益基金会

2.爱佑慈善基金会

3.中国人保公益慈善基金会

4.陈香梅公益基金会

5.增爱公益基金会

6.安利公益基金会

7.中华同心温暖工程基金会

8.亿利公益基金会

9.中华思源工程扶贫基金会

10.中国红十字基金会

11.中国社会福利基金会

12.兰州大学教育发展基金会

13.陈嘉庚科学奖基金会

14.张学良教育基金会

15.宝钢教育基金会

16.北京交通大学教育基金会

17.北京科技大学教育发展基金会

18.西北农林科技大学教育发展基金会

19.中国教育发展基金会

20.传媒大学教育基金会

21.中国西部人才开发基金会

22.中国华夏文化遗产基金会

23.中国国际文化交流基金会

24.中国马克思主义研究基金会

25.中国留学人才发展基金会

26.中国残疾人福利基金会

27.中国航天基金会

28.南都公益基金会

29.中国移动慈善基金会

30.中国海油海洋环境与生态保护公益基金会

31.中国生物多样性保护与绿色发展基金会

32.中国检察官教育基金会

33.四川大学教育基金会

34.孙冶方经济科学基金会

35.凯风公益基金会

36.招商局慈善基金会

37.华民慈善基金会

38.中国国际战略研究基金会

39.中国友好和平发展基金会

40.中国民航科普基金会

41.香江社会救助基金会

42.中国志愿服务基金会

43.中国人口福利基金会

44.中国青年创业就业基金会

45.中国经济改革研究基金会

46.中华慈善总会

47.中国癌症基金会

48.中华国际医学交流基金会

49.中国初级卫生保健基金会

50.中华全国体育基金会

51.中国古生物化石保护基金会

52.中华环境保护基金会

53.中国绿色碳汇基金会

54.中华社会救助基金会

55.中国法律援助基金会

56.中华健康快车基金会

57.吴阶平医学基金会

58.中国孔子基金会

59.中国妇女发展基金会

60.中国华侨公益基金会

61.中国法学交流基金会

62.中国公安民警英烈基金会

63.中国人寿慈善基金会

64.李可染艺术基金会

65.马海德基金会

66.中国科技馆发展基金会

67.李四光地质科学奖基金会

68.润慈公益基金会

69.致福慈善基金会

70.韩美林艺术基金会

71.实事助学基金会

72.爱慕公益基金会

73.中华文学基金会

74.中国少数民族文化艺术基金会

75.中科院研究生教育基金会

76.中国京剧艺术基金会

77.中国博士后科学基金会

78.中国医学基金会

79.章如庚慈善基金会

80.慈孝特困老人救助基金会

81.兴华公益基金会

82.心平公益基金会

83.智善公益基金会

84.包商银行公益基金会

85.东风公益基金会

86.王振滔慈善基金会

87.腾讯公益慈善基金会

88.华鼎国学研究基金会

89.詹天佑科学技术发展基金会

90.中国益民文化建设基金会

91.鲁迅文化基金会

92.瀛公益基金会

93.萨马兰奇体育发展基金会

94.北京理工大学教育基金会

95.中南大学教育基金会

96.中国青少年发展基金会

97.思利及人公益基金会

98.北京航空航天大学教育基金会

99.中国下一代教育基金会

100.纺织之光科技教育基金会

101.中国农业大学教育基金会

102.河南大学教育发展基金会

103.中国老龄事业发展基金会

104.中华社会文化发展基金会

105.中国交响乐发展基金会

106.泛海公益基金会

107.中远慈善基金会

108.阿里巴巴公益基金会

109.中国和平发展基金会

110.中社社会工作发展基金会

111.开明慈善基金会

112.中国金融教育发展基金会

113.天合公益基金会

114.国家电网公益基金会

115.亨通慈善基金会

116.海仓慈善基金会

117.万科公益基金会

118.中国文物保护基金会

119.友成企业家扶贫基金会

120.中国文学艺术基金会

121.浙江大学教育基金会

122.中国健康促进基金会

123.中国医药卫生事业发展基金会

124.中国牙病防治基金会

125.北京大学教育基金会

126.中国煤矿尘肺病防治基金会

127.中国煤矿文化宣传基金会

128.中华见义勇为基金会

129.中国敦煌石窟保护研究基金会

130.中国预防性病艾滋病基金会

131.中国光彩事业基金会

132.中国企业管理科学基金会

133.济仁慈善基金会

134.中兴通讯公益基金会

135.中国拥军优属基金会

136.华侨茶业发展研究基金会

137.纪念苏天·横河仪器仪表人才发展基金会

138.韬奋基金会

139.陶行知教育基金会

140.金龙鱼慈善公益基金会

141.比亚迪慈善基金会

142.援助西藏发展基金会

143.中华少年儿童慈善救助基金会

144.中国肝炎防治基金会

145.中华艺文基金会

146.清华大学教育基金会

147.中国教师发展基金会

148.中华农业科教基金会

149.中华志愿者协会


财政部 国家税务总局关于促进企业重组
有关企业所得税处理问题的通知

20141225日财税〔2014109

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔201414号),根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,现就企业重组有关企业所得税处理问题明确如下:

一、关于股权收购

将《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔200959号)第六条第(二)项中有关“股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%”规定调整为“股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%”。

二、关于资产收购

将财税〔200959号文件第六条第(三)项中有关“资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%”规定调整为“资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%”。

三、关于股权、资产划转

100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:

1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。

四、本通知自201411日起执行。本通知发布前尚未处理的企业重组,符合本通知规定的可按本通知执行。


财政部 国家税务总局关于非货币性
资产投资企业所得税政策问题的通知

20141231日财税〔2014116

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔201414号),根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,现就非货币性资产投资涉及的企业所得税政策问题明确如下:

一、居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

二、企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得。

企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。

三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权,应以非货币性资产的原计税成本为计税基础,加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整。

被投资企业取得非货币性资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定。

四、企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税;企业在计算股权转让所得时,可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位。

企业在对外投资5年内注销的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。

五、本通知所称非货币性资产,是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

本通知所称非货币性资产投资,限于以非货币性资产出资设立新的居民企业,或将非货币性资产注入现存的居民企业。

六、企业发生非货币性资产投资,符合《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔200959号)等文件规定的特殊性税务处理条件的,也可选择按特殊性税务处理规定执行。

七、本通知自201411日起执行。本通知发布前尚未处理的非货币性资产投资,符合本通知规定的可按本通知执行。


财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会
小额信贷试点项目继续参照执行农村
金融有关税收政策的通知

201515日财税〔201512

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

经国务院批准,现就中国扶贫基金会小额信贷试点项目继续参照执行农村金融有关税收政策通知如下:

一、自201411日至20161231日,对中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社(中心)以及中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司从事农户小额贷款取得的利息收入,免征营业税。

二、自201411日至20161231日,对中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社(中心)以及中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司从事农户小额贷款取得的利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

三、本通知所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

本通知所称小额贷款,是指单笔且该户贷款余额总额在10万元(含)以下贷款。

四、中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社(中心)以及中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算,不能单独核算的不得适用本通知第一条、第二条规定的优惠政策。

请遵照执行。


财政部 国家税务总局关于延续并完善支持
农村金融发展有关税收政策的通知

20141226日财税〔2014102

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为继续支持农村金融发展,解决农民贷款难问题,经国务院批准,现就农村金融有关税收政策通知如下:

一、自201411日至20161231日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,免征营业税。

二、自201411日至20161231日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

三、自201411日至20161231日,对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

四、本通知所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

本通知所称小额贷款,是指单笔且该户贷款余额总额在10万元(含)以下贷款。

本通知所称保费收入,是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

五、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算,不能单独核算的不得适用本通知第一条、第二条规定的优惠政策。

请遵照执行。


吉林省国家税务局 吉林省地方税务局
关于电信业营业税改征增值税
有关发票使用问题的公告

2014530日第4

各市(州)国家税务局、地方税务局,长白山保护开发区国家税务局、地方税务局,各县(市、区)国家税务局、地方税务局,省地方税务局直属税务局:

按照《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201443号)要求,自201461日起,我省电信业正式纳入营业税改征增值税试点,现就发票使用有关问题公告如下:

一、发票使用种类

纳入电信业营业税改征增值税试点范围的纳税人(以下简称试点纳税人)分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人使用增值税专用发票和增值税普通发票;小规模纳税人使用吉林省国家税务局通用机打发票(平推式和卷式)和吉林省国家税务局通用定额发票。

二、发票领用方式

试点纳税人到主管国税机关办理税务登记、税种登记和发票领用手续后,在国税机关办税服务厅申请领购发票。

三、发票启用及过渡时间

201461日起,试点纳税人使用国税机关发放的发票,停止使用原地税机关发放的发票。

为保证使用发票顺利衔接,对试点纳税人在原地税机关订制的冠名发票设置过渡使用期,可延续使用至20141231日。

四、发票开具方式

一般纳税人使用增值税防伪税控系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。

小规模纳税人采用以下方式开具发票,如接受方索取增值税专用发票的,可向主管国税机关申请代开增值税专用发票。

(一)长春地区的纳税人在吉林省国家税务局互联网网站(www.jl-n-tax.gov.cn)“软件下载”栏目免费下载“单机版机打发票软件”开具吉林省国家税务局通用机打发票,主管国税机关可提供下载、安装、使用和打印调试等帮助。

(二)长春以外其他地区的试点纳税人,全部使用网络发票系统开具吉林省国家税务局通用机打发票。

五、地税发票后续管理

设置过渡使用期的地税发票,试点纳税人应自过渡期满之日起2个月内,到主管地税机关办理发票缴销手续;未设置过渡使用期的地税发票,试点纳税人应在201461日至731日期间,到主管地税机关办理发票缴销手续。发票缴销后,主管地税机关及时办理发票票种变更事宜。

试点纳税人在营业税改征增值税前使用税控装置开具发票的,在201461日至731日期间,到主管地税机关办理注册登记变更或者税控装置及用户注销等事宜。

特此公告。


12366热线解答

1.如何掌握财税〔2014122号文件中“水利建设基金”减免的政策?

答:吉林省财政厅水利建设基金管理办公室答复如下:

根据《关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014122号)、《吉林省水利建设基金筹集管理实施细则》(吉财非税〔2012718号)的有关规定,经研究,现就有关问题答复如下:

向企事业单位和个体经营者征收的水利建设基金,以上年度销售收入或营业收入为计征基数,实行按年计征。自201511日起至20171231日,对于上一年度销售收入或营业收入不超过36万元(含36万元)的缴纳义务人,免征水利建设基金。

提示:《关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014122号)第一条规定:自201511日起至20171231日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

2.小型微型企业符合什么标准免征残疾人就业保障金?

答:根据《关于对小型微型企业免征残疾人就业保障金的通知》(吉残联发〔20158号)文件规定:免征残保金的执行标准

小型微型企业从业人员小于等于20人的;

小型微型企业应在工商行政管理部门依法登记注册,属于“企业”性质的;

自《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》(国发〔201452号)颁布之日后注册登记不满三年的小型微型企业;

同时具备以上三项情形的,从201511日开始,可免征残保金,并每个小型微型企业仅可享受三个年度的免征政策。

3.被撤销金融机构财产用来清偿债务时,是否缴纳营业税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》(财税〔2003141号)文件第二条第四款规定:对被撤销金融机构财产用来清偿债务时,免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。

4.低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴,是否免征个人所得税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知》(财税〔201452号)文件规定:

六、对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴,免征个人所得税。

八、享受上述税收优惠政策的公共租赁住房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保〔201087号)和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。

九、本通知执行期限为2013928日至20151231日。2013928日以后已征的应予减免的税款,在纳税人以后应缴的相应税款中抵减或者予以退还。

根据《住房城乡建设部 财政部 国家发展改革委关于公共租赁住房和廉租住房并轨运行的通知》(建保〔2013178号)规定,2014年以前年度已列入廉租住房年度建设计划的在建项目,自本通知印发之日起,统一按本通知规定的税收优惠政策执行。《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔200824号)中有关廉租住房税收政策的规定自本通知印发之日起同时废止。

5.纳税年度的实际经营期不足1年的个体工商户,如何确定投资者本人的费用扣除标准?

答:根据《国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第25号)规定:

个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因,导致该纳税年度的实际经营期不足1年的,对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时,以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准,应按照其实际经营月份数,以每月3500元的减除标准确定。计算公式如下:

应纳税所得额=该年度收入总额-成本、费用及损失-当年投资者本人的费用扣除额

当年投资者本人的费用扣除额=月减除费用(3500/月)×当年实际经营月份数

应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

本公告自发布之日起施行。2014年度个体工商户、个人独资企业和合伙企业生产经营所得的个人所得税计算,适用本公告。

提示:本公告发文日期为20140423

6.股份制企业利用资本公积增资,各位股东的持股额增加,是否需要缴纳个人所得税?

答:根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997198号)文件规定,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。

又根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998289号)文件规定,《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997198号)中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。

对于股份制企业利用与此不相符合的其他资本公积金增资,应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税。

7.个人股权转让都有哪些核定方法?

答:根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)文件第十四条规定:主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:

(一)净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

(二)类比法

1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;

2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

(三)其他合理方法

主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的,可以采取其他合理方法核定。

8.企业捐赠住房作为公共租赁住房,企业所得税方面有何优惠?

答:根据《财政部 国家税务总局关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知》(财税〔201452号)文件规定:

五、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房,符合税收法律法规规定的,对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

八、享受上述税收优惠政策的公共租赁住房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保〔201087号)和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。

九、本通知执行期限为2013928日至20151231日。2013928日以后已征的应予减免的税款,在纳税人以后应缴的相应税款中抵减或者予以退还。

根据《住房城乡建设部 财政部 国家发展改革委关于公共租赁住房和廉租住房并轨运行的通知》(建保〔2013178号)规定,2014年以前年度已列入廉租住房年度建设计划的在建项目,自本通知印发之日起,统一按本通知规定的税收优惠政策执行。《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔200824号)中有关廉租住房税收政策的规定自本通知印发之日起同时废止。

9.公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房是否免征契税、印花税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知》(财税〔201452号)文件规定:

三、对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房,免征契税、印花税;对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

八、享受上述税收优惠政策的公共租赁住房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保〔201087号)和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。

九、本通知执行期限为2013928日至20151231日。2013928日以后已征的应予减免的税款,在纳税人以后应缴的相应税款中抵减或者予以退还。

根据《住房城乡建设部 财政部 国家发展改革委关于公共租赁住房和廉租住房并轨运行的通知》(建保〔2013178号)规定,2014年以前年度已列入廉租住房年度建设计划的在建项目,自本通知印发之日起,统一按本通知规定的税收优惠政策执行。《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔200824号)中有关廉租住房税收政策的规定自本通知印发之日起同时废止。

10.公共租赁住房建设期间用地是否免征城镇土地使用税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知》(财税〔201452号)文件规定:

一、对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税,在其他住房项目中配套建设公共租赁住房,依据政府部门出具的相关材料,按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。

八、享受上述税收优惠政策的公共租赁住房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保〔201087号)和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。

九、本通知执行期限为2013928日至20151231日。2013928日以后已征的应予减免的税款,在纳税人以后应缴的相应税款中抵减或者予以退还。

根据《住房城乡建设部 财政部 国家发展改革委关于公共租赁住房和廉租住房并轨运行的通知》(建保〔2013178号)规定,2014年以前年度已列入廉租住房年度建设计划的在建项目,自本通知印发之日起,统一按本通知规定的税收优惠政策执行。《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔200824号)中有关廉租住房税收政策的规定自本通知印发之日起同时废止。

11.小型微利企业201411日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的是否可以一次性扣除?

答:根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔201475号)文件第一条规定:对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业201411日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业201411日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

12.办理车辆年检的时候需要缴纳车船税吗?

答:根据《吉林省地方税务局 中国保险监督管理委员会吉林监管局关于印发〈吉林省车船税代收代缴管理办法〉的通知》(吉地税发〔2011136号)文件第十二条规定:

车船税按年申报缴纳,一次缴清全年税款。纳税年度为公历11日至1231日。

由扣缴义务人代收代缴车船税的,纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳全年车船税。

提示:车船税应在办理“交强险”缴纳,车辆年检时不需缴纳车船税。

13.个体工商户设置账簿后可以实行定期定额征收吗?

答:根据《吉林省地方税务局关于发布个体工商户税收定期定额征收管理办法的公告》2011年第3号)第三条第二款规定:对虽设置账簿,但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的个体工商户,税务机关可以实行定期定额征收。

14.早教机构是否可以免缴耕地占用税?

答:根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第511号)第八条规定:下列情形免征耕地占用税:

(一)军事设施占用耕地;

(二)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部 国家税务总局令第49号)文件第九条规定:条例第八条规定免税的学校,具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。

学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

条例第八条规定免税的幼儿园,具体范围限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

15.企业汇算清缴期内取得上年度发生业务的当期发票,是否可以入上年的成本中?

答:根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)文件第六条规定:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

提示:企业汇算清缴期内取得了上年度发票可以入上年的成本、费用中。

16.六大行业新购固定资产可采用加速折旧方法,请问六大行业应符合条件哪些条件?

答:根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)文件第一条规定:对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业(以下简称六大行业),201411日后购进的固定资产(包括自行建造),允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码,从其规定。

六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务,其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。所称收入总额,是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

提示:第一,收入口径为收入总额,引用了《企业所得税法》第六条所称的收入总额的概念,避免在计算比例时引发歧义。

第二,在计算时应使用固定资产开始用于生产经营当年的数据。

第三,企业在生产经营过程中,收入占比可能发生变化,为了简便可行,应以固定资产开始用于生产经营当年的数据为准,以后发生变化的,也不影响企业享受优惠政策。

《税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。

17.居民房屋被征收,不缴纳房屋产权调换差价而承受房屋是否缴纳契税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税〔201282号)文件第三条规定:市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋,居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋,并且购房成交价格不超过货币补偿的,对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的,对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换,并且不缴纳房屋产权调换差价的,对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的,对差价部分按规定征收契税。

根据《吉林省地方税务局关于棚户区改造有关税收政策的补充通知》(吉地税发〔201410号)文件第二条第(二)项规定:

居民因个人房屋被征收而进行房屋产权调换的,凡不缴纳房屋产权调换差价的,对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的,对差价部分按规定征收契税。

缴纳房屋产权调换差价且所调换房屋为普通住房的,按照免征一处普通住房或免征未缴纳房屋产权调换差价部分孰优原则征免契税。

18.《就业失业登记证》更名为《就业创业证》了吗?

答:根据《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部 教育部关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知》(财税〔201518号)文件第一条规定:将《就业失业登记证》更名为《就业创业证》,已发放的《就业失业登记证》继续有效,不再统一更换。《就业创业证》的发放、使用、管理等事项按人力资源社会保障部的有关规定执行。各地可印制一批《就业创业证》先向有需求的毕业年度内高校毕业生发放。

19.《就业失业登记证》更名为《就业创业证》,那《就业失业登记证》是否还继续有效?

答:根据《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部 教育部关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知》(财税〔201518号)文件第一条规定:将《就业失业登记证》更名为《就业创业证》,已发放的《就业失业登记证》继续有效,不再统一更换。《就业创业证》的发放、使用、管理等事项按人力资源社会保障部的有关规定执行。各地可印制一批《就业创业证》先向有需求的毕业年度内高校毕业生发放。

20.通过招、拍、挂方式取得的建设用地,如何确定土地使用税的纳税义务发生时间?

答:根据《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第74号)规定:

通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地,不属于新征用的耕地,纳税人应按照《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006186号)第二条规定,从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

本公告自发布之日起施行。

《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006186号)文件规定:

二、关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

提示:国家税务总局公告2014年第74号发文日期为20141231

21.未按规定预缴土地增值税是否缴纳滞纳金?

答:根据《关于发布《房地产开发企业土地增值税清算管理办法(试行)》的公告 》(吉林省地方税务局公告2014年第1号)文件第四章第十一条规定:符合土地增值税应清算条件的纳税人,应据实填写《土地增值税清算纳税申报表(房地产开发企业适用)》及其相关附表(附件4),满足条件之日起90日内到主管税务机关进行土地增值税清算申报并缴纳申报税款。

第十二条 主管税务应当对符合土地增值税可清算条件的纳税人作出《项目评估表》(附件5)。确定要求纳税人进行清算的,向其下达《税务事项通知书(通知清算)》(附件6)。纳税人应在收到清算通知之日起90日内到主管税务机关进行土地增值税清算申报并缴纳申报税款;确定暂不清算的,应继续做好项目管理,及时确定清算时间并通知纳税人办理清算。

第十三条 纳税人逾期未进行清算申报并缴纳税款的,从满足清算条件之日或者收到主管税务机关下达的清算通知之日的第91日起加收滞纳金。

22.消费者因纳税人破产等原因未能取得发票的,是否可以到税务机关代开发票?

答:根据《吉林省地方税务局关于欠缴税款的纳税人发票管理有关问题的通知》(吉地税发〔2006102号)文件第4条规定:已经关、停、破产和脱管两年以上的纳税人,事实上已经为消费者提供了劳务或者销售了不动产,相关税款已经申报,但实际发生了欠税,当时又没有为消费者开具发票,消费者能够提供证据证明纳税人为其提供了劳务或销售了不动产,经上级审批同意后,主管税务机关为消费者出具发票。开出的金额和涉及的税款,应当由主管税务机关记录明细存档。

23.核电厂操纵员培养费的企业所得税应如何处理?

答:根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)的规定:“四、核电厂操纵员培养费的企业所得税处理

核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分,单独核算,员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

……

六、施行时间

本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

企业2013年度汇算清缴前接收政府或股东划入资产,尚未进行企业所得税处理的,可按本公告执行。对于手续不齐全、证据不清的,企业应在20141231日前补充完善。企业凡在20141231日前不能补充完善的,一律作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税处理。

特此公告。”

24.煤炭资源税自2014121日起实行从价计征后,其他实行从量计征的矿产品应填写什么申报表申报资源税?

答:根据《国家税务总局关于修订〈资源税纳税申报表〉的公告》(国家税务总局公告2014年第62号)的规定,其他实行从量计征的矿产品应填写《资源税纳税申报表(二)》。

25.煤炭企业将其开采的煤炭自用于连续生产洗选煤,是否需要缴纳资源税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税〔201472号)第二条的规定:“……(二)纳税人将其开采的原煤,自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售原煤,依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知的有关规定确定销售额,计算缴纳资源税。”

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