2015年 第1期 - 地税政策与实务 - 白城市地方税务局


2018 年 02 月 01 日
星期四
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2015年 第1期

更新时间:2015-07-28 14:28:54点击次数:28305次文章来源:作者:

一、营业税

1.财政部 国家税务总局关于支持文化服务

出口等营业税政策的通知

财税〔2014118................................ 1- 6)

二、企业所得税

1.财政部 国家税务总局 证监会关于QFII

RQFII取得中国境内的股票等权益性投

资资产转让所得暂免征收企业所得税问题

的通知

财税〔201479.................................. 1- 8)

三、个人所得税

1.国家税务总局令

2014年第35....................................... 1- 9)

四、房产税、城镇土地使用税

1.吉林省地方税务局关于发布《吉林省房产

税城镇土地使用税减免管理暂行办法》的

公告

2014年第4......................................... 1-19)

五、契税

1.吉林省地方税务局关于明确契税相关问题

的通知

吉地税发〔2014103......................... 1-26)

六、综合政策

1.财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股

票市场交易互联互通机制试点有关税收政

策的通知

财税〔201481.................................. 1-28)

2.财政部 国家税务总局中宣部关于继续实

施文化体制改革中经营性文化事业单位转

制为企业若干税收政策的通知

财税〔201484.................................. 1-32)

3.财政部 海关总署 国家税务总局关于继续

实施支持文化企业发展若干税收政策的通

财税〔201485.................................. 1-37)

4.吉林省民政厅 吉林省残疾人联合会 吉林

省国家税务局 吉林省地方税务局关于对

2014年度享受残疾人就业税收优惠政策单

位进行年审的通知

吉民发〔201458.............................. 1-39)

七、12366热线解答

1.小微企业不超过3万元暂免征收增值税的月销售额是否包括3万元? (1-45

2.下岗失业人员是否可以重复享受各项扶持就业的税收优惠政策? (1-46

3.享受税收优惠政策的人员应如何申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》? (1-46

4.免征营业税的小微企业是否可以免征水利建设基金和文化事业建设费? (1-48

5.对安排残疾人就业未达到规定比例的小微企业是否征收残疾人就业保障金? (1-48

6.融机构农户小额贷款的利息收入,是否征收营业税? (1-48

7.个人在境外提供文物、遗址等的修复保护服务是否免征营业税? (1-49

8.哪些养老机构提供的养老服务才能免征营业税?养老服务是指什么? (1-50

9.中国金融期货交易所代收的期货市场监管费是否准许从其营业税计税营业额中扣除? (1-50

10.哪些固定资产可以缩短折旧年限或加速折旧?

........................................................................ (1-51

11.实行固定资产加速折旧税收政策六大行业的范围如何确定? (1-53

12.哪些固定资产允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧?

........................................................................ (1-54

13.企业在20131231日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产能否一次性扣除? (1-55

14.企业采取缩短折旧年限方法,其最低折旧年限如何确定? (1-55

15.企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的应如何进行备案? (1-56

16.受固定资产加速折旧政策的用于研发活动的仪器、设备的范围如何确定? (1-56

17.企业的固定资产符合多种加速折旧政策,应如何享受? (1-58

18.企业固定资产会计折旧年限如果与税法规定的最低折旧年限不一致,应如何处理? (1-58

19.企业按税法规定实行加速折旧的,其折旧额能否全额扣除? (1-59

20.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额可否弥补以前年度亏损?................................................................................ (1-60

21.采用查账征收方式缴纳企业所得税的纳税人年度申报时使用何种申报表? (1-61

22.保险公司按规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金,是否准予在企业所得税税前扣除? (1-61

23.主管税务机关汇算清缴时核实企业当年有关指标不符合小型微利企业条件,如何处理? (1-62

24.核电厂操纵员培养费的企业所得税应如何处理?

........................................................................ (1-63

25.煤炭资源税自2014121日起实行从价计征后,其他实行从量计征的矿产品应填写什么申报表申报资源税?.......................................................... (1-64

26.煤炭企业将其开采的煤炭自用于连续生产洗选煤,是否需要缴纳资源税? (1-64


财政部 国家税务总局关于支持文化服务出口等
营业税政策的通知

20141226日财税〔2014118

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,北京、西藏、宁夏、青海省(自治区、直辖市)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

经研究,现将有关营业税政策通知如下:

一、为落实《国务院关于加快发展对外文化贸易的意见》(国发〔201413号)精神,对纳税人为境外单位或个人在境外提供下列服务免征营业税:

(一)文物、遗址等的修复保护服务;

(二)纳入国家级非物质文化遗产名录的传统医药诊疗保健服务。

二、为落实《国务院关于加快发展养老服务业的若干意见》(国发〔201335号)精神,更好地发挥税收政策鼓励民间资本投资养老服务业的引导作用,对现行养老机构提供的养老服务免征营业税政策明确如下:

养老机构是指依照《养老机构设立许可办法》(民政部令第48号)设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。

养老服务是指上述养老机构按照《养老机构管理办法》(民政部令第49号)的规定,为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

三、将《财政部 国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税〔20063号)第一条第(三)项“提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入,具体包括:经有关部门审核批准,按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入”调整为“提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入,具体包括:经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入,以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》(教育部令第14号)管理的学校食堂”。

四、对中国金融期货交易所代收的期货市场监管费准许从其营业税计税营业额中扣除。

五、本通知自201511日起执行,此前未处理的事项,按照本通知规定执行。


财政部 国家税务总局 证监会关于QFII
RQFII
取得中国境内的股票等权益性
投资资产转让所得暂免征收
企业所得税问题的通知

20141031日财税〔201479

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局,中国证券登记结算公司:

经国务院批准,从20141117日起,对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征收企业所得税。在20141117日之前QFIIRQFII取得的上述所得应依法征收企业所得税。

本通知适用于在中国境内未设立机构、场所,或者在中国境内虽设立机构、场所,但取得的上述所得与其所设机构、场所没有实际联系的QFIIRQFII


国家税务总局令

20141227日第35

《个体工商户个人所得税计税办法》已经20141219日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通过,现予公布,自201511日起施行。

国家税务总局局长:王军

个体工商户个人所得税计税办法

第一章 总  则

第一条 为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理,根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定,制定本办法。

第二条 实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定,计算并申报缴纳个人所得税。

第三条 本办法所称个体工商户包括:

(一)依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户;

(二)经政府有关部门批准,从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;

(三)其他从事个体生产、经营的个人。

第四条 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。

第五条 个体工商户应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。

第六条 在计算应纳税所得额时,个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的,应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。

第二章 计税基本规定

第七条 个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

第八条 个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)取得的货币形式和非货币形式的各项收入,为收入总额。包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

第九条 成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

第十条 费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。

第十一条 税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

第十二条 损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

个体工商户发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。

个体工商户已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入收回当期的收入。

第十三条 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外,个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

第十四条 个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。

前款所称支出,是指与取得收入直接相关的支出。

除税收法律法规另有规定外,个体工商户实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除。

第十五条 个体工商户下列支出不得扣除:

(一)个人所得税税款;

(二)税收滞纳金;

(三)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(四)不符合扣除规定的捐赠支出;

(五)赞助支出;

(六)用于个人和家庭的支出;

(七)与取得生产经营收入无关的其他支出;

(八)国家税务总局规定不准扣除的支出。

第十六条 个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除。

第十七条 个体工商户纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的生产经营所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

第十八条 个体工商户使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十九条 个体工商户转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。

第二十条 本办法所称亏损,是指个体工商户依照本办法规定计算的应纳税所得额小于零的数额。

第三章 扣除项目及标准

第二十一条 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出,准予扣除。

个体工商户业主的费用扣除标准,依照相关法律、法规和政策规定执行。

个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

第二十二条 个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金,准予扣除。

个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。

个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。

第二十三条 除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外,个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费,不得扣除。

第二十四条 个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。

个体工商户为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本办法的规定扣除。

第二十五条 个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:

(一)向金融企业借款的利息支出;

(二)向非金融企业和个人借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

第二十六条 个体工商户在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本部分外,准予扣除。

第二十七条 个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%14%2.5%的标准内据实扣除。

工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。

职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额,准予在以后纳税年度结转扣除。

个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,在本条第一款规定比例内据实扣除。

第二十八条 个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费,按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。

第二十九条 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可以据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

第三十条 个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除。

第三十一条 个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等,按实际发生数额扣除。

第三十二条 个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:

(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;

(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

第三十三条 个体工商户参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。

第三十四条 个体工商户发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。

第三十五条 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用,除为取得固定资产、无形资产的支出,以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外,作为开办费,个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除,也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除,但一经选定,不得改变。

开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售(营业)收入的日期。

第三十六条 个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠,捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。

财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目,按有关规定执行。

个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。

公益性社会团体的认定,按照财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行。

第三十七条 本办法所称赞助支出,是指个体工商户发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

第三十八条 个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置,按固定资产管理,不得在当期直接扣除。

第四章 附  则

第三十九条 个体工商户资产的税务处理,参照企业所得税相关法律、法规和政策规定执行。

第四十条 个体工商户有两处或两处以上经营机构的,选择并固定向其中一处经营机构所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。

第四十一条 个体工商户终止生产经营的,应当在注销工商登记或者向政府有关部门办理注销前向主管税务机关结清有关纳税事宜。

第四十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可以结合本地实际,制定具体实施办法。

第四十三条 本办法自201511日起施行。国家税务总局1997326日发布的《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法(试行)〉的通知》(国税发〔199743号)同时废止。


吉林省地方税务局关于发布
《吉林省房产税 城镇土地使用税减免
管理暂行办法》的公告

20141230日第4

各市(州)、县(市、区)地方税务局:

为进一步规范房产税、城镇土地使用税减免税管理,落实税收优惠政策,保障纳税人合法权益,根据《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批权限有关事项的公告》(国家税务总局公告〔2014〕第1号)和《国家税务总局关于印发〈全国县级税务机关纳税服务规范(1.0版)〉的通知》(税总发〔201498号),吉林省地方税务局重新修订了《吉林省房产税城镇土地使用税减免管理办法》,现予以发布,自201521日起施行。

特此公告。


吉林省房产税 城镇土地使用税
减免管理暂行办法

第一章

第一条 为加强房产税、城镇土地使用税减免管理,规范申请资料内容,明确审批程序、办理流程及时限,建立监督管理机制,保证减免税政策落实到位,根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和国家税务总局《税收减免管理办法(试行)》《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》等法律法规,结合我省实际,制定本办法(以下简称《办法》)。

第二条 纳税确有困难的房产税、城镇土地使用税的报批类减免税,依照本办法实施管理。

第三条 纳税人申请减免税,必须具备财务制度健全,能真实、准确核算收入与成本,正常纳税申报,并向所在地主管地税机关提出书面申请,提交相关资料,经具有审批权限的地税机关审批确认后执行。未按规定提出申请或虽提出申请但未经批准的,不得享受减免税。

第四条 各级地税机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则,进行减免税管理。

第五条 各级地税机关应按照规定的权限和程序进行减免税审批,禁止越权和违规审批减免税。

第二章

第六条 纳税人符合下列条件之一的,且纳税确有困难的,可申请减免税:

(一)企业停产、停业连续半年以上,停产、停业期间闲置未用的房产和土地;

(二)企业因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失其自用的房产和土地;

(三)国家、省政府鼓励和扶持发展产业、社会公益事业和企业(公司)经营发生严重亏损自用的房产和土地;

(四)省政府确定的其他减免事项。

国家产业政策限制或禁止发展的行业,以及财政部、国家税务总局规定不得减免的其他情形,不属于本条规定的房产税、城镇土地使用税困难减免范围。

第三章 申  请

第七条 纳税人申请减免税的,应向主管地税机关提出书面申请,由办税服务厅受理,并报送以下资料:

(一)减免税申请报告,包括减免税的理由、年限、范围、金额、依据、纳税人基本情况;

(二)纳税人申请减免税年度财务会计报表、减免税税种纳税申报表和减免年度企业各税完税情况统计表;

(三)企业所得税纳税年度申报表;

(四)涉及房屋、土地税收减免相关证件(如房产证、土地使用证、合同、协议等);

(五)纳税人减免税申请表;

(六)受灾证明资料(保险或消防等部门的财产损失鉴定证明、保险公司赔偿单据等);

(七)主管地税机关要求提供的其他有关资料。

申请人按照本条提交减免税资料的,应当交验原件,同时提交加盖减免税申请人有效印章的复印件。

第八条 纳税人报送的资料应情况真实、数字准确、内容齐全,对所报资料的真实性、准确性负法律责任。

第四章 受  理

第九条 主管地税机关于每年5月末前受理减免事项,受理申请减免的税款所属期为以前年度欠缴的税款。

对因严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失等其它特殊情况,需要给予税收政策扶持的其自用的房产、土地减免事宜可随时受理。

第十条 主管地税机关受理纳税人申请时减免税资料不齐全的,应一次性告知纳税人在5个工作日内补齐所需资料;申请的减免税资料齐全,或者纳税人已按时补齐减免税资料的,应当受理纳税人的申请,出具受理通知书,并于受理后1个工作日内转调查、审批部门。

第五章 审  批

第十一条 主管地税机关受理减免税申请后,必须对申请内容进行认真审核,对审核符合减免税条件的指派2名以上工作人员深入企业进行实地核查。根据审核和实地核查情况,符合减免税条件的,如实填写《减免税调查报告单》,不符合减免税条件的,书面通知申请人。

第十二条 各级地税机关对减免税的审批和上报事项要经集体研究决定或确定。减免税审批必须按照规定时限完成:

(一)县(市、区)局应于18个工作日内作出决定。属于本级审批权限的批复执行;不属于本级权限的,提出审核意见,报送至市(州)局。

(二)市(州)局对县(市、区)局上报的申请资料,应在30个工作日内作出决定。属于本级审批权限的批复执行;不属于本级权限的,提出审核意见,报送至省局。

(三)省局对市(州)局上报的减免税资料,应在60个工作日内予以批复。

第十三条 减免税额在5万元以下的由县(市、区)地方税务局审批;减免税额在5万元(含)以上10万元以下的由市(州)地方税务局审批;减免税额在10万元(含)以上的由省地方税务局审批。扩权县(市)地方税务局的审批权限比照市州地方税务局的审批权限执行。

第十四条 主管地税机关作出或收到减免税批文之日起1个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。

第六章 监督管理

第十五条 各级地税机关应对纳税人的实际经营情况进行事中事后监督管理。纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件、采用欺骗手段获取免税、享受减免税条件发生变化未及时向地税机关报告的,地税机关应按照税收征管法及其有关规定予以处理。

第十六条 各级地税机关应按本办法规定的时间和程序,坚持服务与管理并重的原则,及时受理和审批纳税人申请的减免税事项。对不符合减免税条件、未按本办法规定审核或弄虚作假造成减免税错误的,将按照税收执法责任追究制度的规定,追究当事人的责任。


第七章 附  则

第十七条 本办法自201521日起施行。

第十八条 本办法由吉林省地方税务局负责解释。

第十九条 原《吉林省房产税、城镇土地使用税减免管理办法》(吉地税发〔200963号),自本办法施行之日起停止执行。


吉林省地方税务局关于明确契税相关问题的通知

20141219日吉地税发〔2014103

各市(州)、县(市、区)地方税务局,省局直属税务局:

为规范我省契税征收管理,解决当前契税征管中遇到的实际问题,现就有关具体问题明确如下:

一、纳税人取得的房屋为公寓的,应以政府规划部门规划许可证载明的房屋属性信息判断房屋的性质。规划许可载明住房的,适用住房相关契税政策,规划许可载明非住房的,适用非住房相关契税政策。

二、纳税人承受土地、房屋权属,应当依照纳税义务发生时间确定适用的契税税收政策。

三、纳税人取得划拨土地的行为不属于契税征税范围,其所支付的相关配套费用、补偿费用(不包括房屋拆迁补偿)均不征收契税。划拨土地经批准改为出让土地的,征收机关应当依法追缴契税,计税依据包括补缴的土地出让金和取得划拨土地时所支付的各项配套费用、补偿费用等。

四、开发单位采用实物补偿方式安置被拆迁人,对开发单位应按照被拆迁房屋的市场价格核定征收契税。无法核定被拆迁房屋市场价格的,参照同类房屋拆迁货币补偿标准核定征收契税。

五、房屋拆迁契税的纳税人为签订拆迁补偿协议和办理灭籍手续的单位和个人。签订拆迁补偿协议和办理灭籍手续不是同一人的,契税的纳税人为办理灭籍手续的单位和个人。

六、对于法院判决、裁定、调解或协助执行中的房地产价格,如果征收机关认定其成交价格明显低于市场价格,应要求纳税人出具交易房地产的评估报告等有关证明材料。对成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的,或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的,征收机关应按照《中华人民共和国契税暂行条例》的有关规定,参照市场价格核定计税价格。

七、房地产开发公司通过挂牌方式取得未经整理的土地使用权,其前期支付的拆迁补偿费经政府相关部门确认并予以返还的部分不计入计税依据,不征收契税。

八、本通知自201511日起施行。《吉林省地方税务局关于明确契税政策执行中若干问题的通知》(吉地税发〔200838号)第七条关于法院判决计税依据的规定,《吉林省地方税务局关于明确契税征收几个具体问题的通知》(吉地税发〔2009117号)第四条、第五条第一款,《吉林省地方税务局关于契税征收若干具体问题的通知》(吉地税发〔201224号)第一条,《吉林省地方税务局关于印发存量房交易计税价格评估工作管理办法(试行)的通知》(吉地税发〔201424号)第十九条第一项同时废止。本通知生效前未作处理的事项,按照本通知规定执行,已征税款不予退还。


财政部 国家税务总局 证监会关于沪港
股票市场交易互联互通机制试点
有关税收政策的通知

20141031日财税〔201481

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局,上海、深圳证券交易所,中国证券登记结算公司:

经国务院批准,现就沪港股票市场交易互联互通机制试点涉及的有关税收政策问题明确如下:

一、关于内地投资者通过沪港通投资香港联合交易所有限公司(以下简称香港联交所)上市股票的所得税问题

(一)内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。

对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,自20141117日起至20171116日止,暂免征收个人所得税。

(二)内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。

对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税。

(三)内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。

对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利,H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司(以下简称中国结算)提出申请,由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册,H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利,由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税,可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。

对内地证券投资基金通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,按照上述规定计征个人所得税。

(四)内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。

1.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。其中,内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税。

2.香港联交所上市H股公司应向中国结算提出申请,由中国结算向H股公司提供内地企业投资者名册,H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款,应纳税款由企业自行申报缴纳。

3.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时,对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税,可依法申请税收抵免。

二、关于香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所(以下简称上交所)上市A股的所得税问题

1.对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收所得税。

2.对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的股息红利所得,在香港中央结算有限公司(以下简称香港结算)不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前,暂不执行按持股时间实行差别化征税政策,由上市公司按照10%的税率代扣所得税,并向其主管税务机关办理扣缴申报。对于香港投资者中属于其他国家税收居民且其所在国与中国签订的税收协定规定股息红利所得税率低于10%的,企业或个人可以自行或委托代扣代缴义务人,向上市公司主管税务机关提出享受税收协定待遇的申请,主管税务机关审核后,应按已征税款和根据税收协定税率计算的应纳税款的差额予以退税。

三、关于内地和香港市场投资者通过沪港通买卖股票的营业税问题

1.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上交所上市A股取得的差价收入,暂免征收营业税。

2.对内地个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入,按现行政策规定暂免征收营业税。

3.对内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入,按现行政策规定征免营业税。

四、关于内地和香港市场投资者通过沪港通转让股票的证券(股票)交易印花税问题

香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股,按照内地现行税制规定缴纳证券(股票)交易印花税。内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票,按照香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税。

中国结算和香港结算可互相代收上述税收。

五、本通知自20141117日起执行。


财政部 国家税务总局 中宣部关于
继续实施文化体制改革中经营性
文化事业单位转制为企业
若干税收政策的通知

20141127日财税〔201484

各省、自治区、直辖市、计划单列市党委宣传部、财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为贯彻落实《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》(国办发〔201415号)有关规定,进一步深化文化体制改革,继续推进国有经营性文化事业单位转企改制,现就继续实施经营性文化事业单位转制为企业的税收政策有关问题通知如下:

一、经营性文化事业单位转制为企业,可以享受以下税收优惠政策:

(一)经营性文化事业单位转制为企业,自转制注册之日起免征企业所得税。

(二)由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业,自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。

(三)党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业,自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

(四)对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的企业所得税、增值税、营业税、城市维护建设税、印花税、契税等,符合现行规定的享受相应税收优惠政策。

(五)转制为企业的出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失,允许按照税收法律法规的规定在企业所得税前扣除。

上述所称“经营性文化事业单位”,是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位。转制包括整体转制和剥离转制。其中,整体转制包括:(图书、音像、电子)出版社、非时政类报刊出版单位、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影(发行放映)公司、影剧院、重点新闻网站等整体转制为企业;剥离转制包括:新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络等部分,以及影视剧等节目制作与销售机构,从事业体制中剥离出来转制为企业。

上述所称“转制注册之日”,是指经营性文化事业单位转制为企业并进行工商注册之日。对于经营性文化事业单位转制前已进行企业法人登记,则按注销事业单位法人登记之日或核销事业编制的批复之日(转制前未进行事业单位法人登记的)起确定转制完成并享受本通知所规定的税收优惠政策。

本通知下发之前已经审核认定享受《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策问题的通知》(财税〔200934号)税收政策的转制文化企业,可继续享受本通知所规定的税收政策。

二、享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件:

(一)根据相关部门的批复进行转制。

(二)转制文化企业已进行企业工商注册登记。

(三)整体转制前已进行事业单位法人登记的,转制后已核销事业编制、注销事业单位法人。

(四)已同在职职工全部签订劳动合同,按企业办法参加社会保险。

(五)转制文化企业引入非公有资本和境外资本的,须符合国家法律法规和政策规定;变更资本结构依法应经批准的,需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。

本通知适用于所有转制文化单位。中央所属转制文化企业的认定,由中央宣传部会同财政部、税务总局确定并发布名单;地方所属转制文化企业的认定,按照登记管理权限,由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门确定和发布名单,并按程序抄送中央宣传部、财政部和税务总局。

已认定发布的转制文化企业名称发生变更的,如果主营业务未发生变化,可持同级文化体制改革和发展工作领导小组办公室出具的同意变更函,到主管税务机关履行变更手续;如果主营业务发生变化,依照本条规定的条件重新认定。

三、经认定的转制文化企业,即可享受相应的税收优惠政策,并持下列材料向主管税务机关备案:

(一)转制方案批复函;

(二)企业工商营业执照;

(三)整体转制前已进行事业单位法人登记的,需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明;

(四)同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明;

(五)引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的,需出具相关部门批准文件。

未经认定的转制文化企业或转制文化企业不符合本通知规定的,不得享受相关税收优惠政策。已享受优惠的,主管税务机关应追缴其已减免的税款。

四、对已转制企业按照本通知规定应予减免的税款,在本通知下发以前已经征收入库的,可抵减以后纳税期应缴税款或办理退库。

五、本通知执行期限为201411日至20181231日。《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策问题的通知》(财税〔200934号)、《财政部 国家税务总局 中宣部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》(财税〔2009105号)自201411日起停止执行。


财政部 海关总署 国家税务总局
关于继续实施支持文化企业
发展若干税收政策的通知

20141127日财税〔201485

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局,广东分署、各直属海关:

为贯彻落实《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》(国办发〔201415号)有关规定,进一步深化文化体制改革,促进文化企业发展,现就继续实施支持文化企业发展的税收政策有关问题通知如下:

一、新闻出版广电行政主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务,可以按现行政策规定,选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

二、201411日至20161231日,对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税。

三、为承担国家鼓励类文化产业项目而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件,在政策规定范围内,免征进口关税。支持文化产品和服务出口的税收优惠政策由财政部、税务总局会同有关部门另行制定。

四、对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业,按规定认定为高新技术企业的,减按15%的税率征收企业所得税;开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,允许按照税收法律法规的规定,在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围和认定工作由科技部、财政部、税务总局商中央宣传部等部门另行明确。

五、出版、发行企业处置库存呆滞出版物形成的损失,允许按照税收法律法规的规定在企业所得税前扣除。

六、对文化企业按照本通知规定应予减免的税款,在本通知下发以前已经征收入库的,可抵减以后纳税期应缴税款或办理退库。

七、除另有规定外,本通知规定的税收政策执行期限为201411日至20181231日。《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》(财税〔200931号)自201411日起停止执行。


吉林省民政厅 吉林省残疾人联合会
吉林省国家税务局 吉林省地方税务局
关于对2014年度享受残疾人就业税收
优惠政策单位进行年审的通知

20141117日吉民发〔201458

各市(州)民政局、残疾人联合会、国家税务局、地方税务局,长白山管委会社会管理办公室、残疾人联合会、长白山保护开发区国家税务局、长白山地方税务局,各县(市、区)民政局、残疾人联合会、国家税务局、地方税务局:

为加强对享受残疾人就业税收优惠政策单位的资质认定管理,保护残疾人合法权益,按照国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》(国税发〔200767号)、民政部《关于印发〈福利企业资格认定办法〉的通知》(民发〔2007103号)及中国残疾人联合会《关于印发〈盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法〉的通知》(残联发〔200729号)的有关规定,省民政厅、省残疾人联合会、省国税局和省地税局决定对全省享受残疾人就业税收优惠政策的单位进行2014年度年审。现将有关事宜通知如下:

一、年审范围和形式

(一)年审范围:省内所有享受残疾人就业税收优惠政策单位。

(二)年审形式:享受残疾人就业税收优惠政策的单位在规定时间内进行自查,并将年检所需资料准备齐全,提交给资格认定部门;各市(州)、县(市)民政局、残疾人联合会对辖区内享受残疾人就业税收优惠政策的单位,按照吉国税联字〔20079号中规定的资格认定权限,分别进行审查,审查结束后要对审查结果形成书面报告,并在审查合格的福利企业证书副本上加盖本级民政部门审查合格印章,否则不予认定;省民政厅、省残疾人联合会将会同税务部门对全省范围内享受残疾人就业税收优惠政策的单位进行抽查。

二、年审内容

(一)按照民政部《福利企业认定办法》和中国残联《盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法》中的规定,福利企业、盲人按摩机构、工疗机构及其他集中安置残疾人单位是否具备相应的开办条件,用工形式是否符合国家现行政策,招用残疾职工标准是否符合有关规定。

(二)安置残疾职工比例是否符合国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》中的规定,安置的每位残疾人在单位是否实际上岗工作、岗位是否适宜残疾人。

(三)企业管理制度是否健全,生产和经营项目是否符合国家产业政策,无障碍设施是否适宜残疾人工作,是否组织残疾职工进行必要的岗位培训,残疾职工档案是否健全。

(四)残疾人合法权益是否确实得到保障。包括合法有效的一年以上劳动合同或服务协议,基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险连续、足额缴纳,招工录用年龄、退休、病休符合有关规定,残疾职工是否与健全职工同工同酬、享受同等待遇。

(五)是否通过金融机构及时支付合理的劳动报酬,是否严格落实执行《吉林省人民政府关于发布全省最低工资标准的通知》(吉政函〔201389号)。

三、享受政策单位应提供的资料

(一)社会福利企业证书副本、工商执照副本、税务登记证副本;

(二)与残疾职工签订的合法有效的劳动合同或服务协议副本、在职职工总数的证明材料、残疾证复印件、残疾职工登记表、残疾职工岗位说明、企业内部设施符合无障碍设计规范的证明;

(三)本年度企业通过银行等金融机构向每位残疾人职工支付工资的凭证;基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险的缴费凭证;

(四)盲人按摩机构、工疗机构及其他集中安置残疾人单位提出享受政策申请时,应按照《盲人按摩工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法》(残联发〔200729号)第六条之规定,提供相关认定材料。

四、年审时间

本次年审分三个阶段进行:

第一阶段:20141125日前为各享受政策单位自查时间;

第二阶段:20141126日至1226日前为各市(州)、县(市)年审时间;

第三阶段:20141227日起省民政厅、省残疾人联合会会同税务部门进行检查;

年审截止时间为2015331日。

五、具体要求

(一)各市(州)和各县(市、区)相关部门和享受残疾人就业税收优惠政策的单位要高度重视,主动协调,积极配合,抽调人员,确保年审工作在规定时间内高标准完成。

(二)民政、残联部门在各自职责范围内,对年审中不符合年检标准的单位,要下达整改意见书,并明确整改期限,对整改期限内整改无效的单位,取消其认定资格,并通知税务部门取消其所享受的税收优惠政策。

(三)福利企业年审合格的,各市(县)民政部门要在《社会福利企业证书》副本上加盖本级民政部门审查合格印章;年审不合格的,各市(县)民政部门要将名单上报到省民政厅。

(四)根据《吉林省人民政府关于扩大县(市)经济社会管理权限的决定》(吉政发〔200516号),各级民政部门在年审结束后,将福利企业年审合格名单报省民政厅,同时抄送同级国税、地税部门。

附件:吉林省2014年享受残疾人就业税收优惠政策单位年审合格名单


附件:

吉林省2014年享受残疾人就业税收优惠政策单位年审合格名单

填报单位:***福利企业管理办公室

序号

证书编号

法人代表

经济性质

职工总数

残工人数

残比(%

电话

备注

1

22002000047

吉林桦鑫包装有限公司

集体

40

10

25

***

(此为范例)

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

说明:1、本名单用A4打印纸,不编页码,字体为宋体;标题用小二号加粗;其余内容均为五号字加粗;每页十五行,电子版用word格式。

2、各县(市、区)残疾人联合会上报名单时,要在备注中注明该单位认定性质,即盲人按摩机构、工疗机构、其他或集中安置残疾人单位。


12366热线解答

1.小微企业不超过3万元暂免征收增值税的月销售额是否包括3万元?

答:一、根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔201352号)规定:“为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,自201381日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;……。

二、根据财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔201471号)规定:“……为进一步加大对小微企业的税收支持力度,经国务院批准,自2014101日起至20151231日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。”

三、根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定:“……一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。

二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征营业税。

三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。”

2.下岗失业人员是否可以重复享受各项扶持就业的税收优惠政策?

答:根据《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔201439号)第五条规定:“本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策,以前年度已享受各项就业税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策,又适用其他扶持就业的税收优惠政策,企业可选择适用最优惠的政策,但不能重复享受。”

3.享受税收优惠政策的人员应如何申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》?

答:根据《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔201439号)的规定:“三、享受本通知第一条、第二条优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证:

(一)按照《就业服务与就业管理规定》(中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号)第六十三条的规定,在法定劳动年龄内,有劳动能力,有就业要求,处于无业状态的城镇常住人员,在公共就业服务机构进行失业登记,申领《就业失业登记证》。其中,农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的,失业后可以在常住地登记。

(二)零就业家庭凭社区出具的证明,城镇低保家庭凭低保证明,在公共就业服务机构登记失业,申领《就业失业登记证》。

(三)毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明,经学校所在地省级教育行政部门核实认定,取得《高校毕业生自主创业证》(仅在毕业年度适用),并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》;高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。

(四)上述人员申领相关凭证后,由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况进行核实,在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样,同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的,可同时加注;主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记,注明减免税所属时间。”

4.免征营业税的小微企业是否可以免征水利建设基金和文化事业建设费?

答:根据财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014122号)第一条的规定:“自2015l1日起至2017年上1231日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。”

5.对安排残疾人就业未达到规定比例的小微企业是否征收残疾人就业保障金?

答:根据《财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014122号)第二条的规定:“自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业,免征残疾人就业保障金。

6.融机构农户小额贷款的利息收入,是否征收营业税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知》税〔2014102号)的规定:“一、自201411日至20161231日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,免征营业税。……四、本通知所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

本通知所称小额贷款,是指单笔且该户贷款余额总额在10万元(含)以下贷款。

本通知所称保费收入,是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

五、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算,不能单独核算的不得适用本通知第一条、第二条规定的优惠政策。”

7.个人在境外提供文物、遗址等的修复保护服务是否免征营业税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于支持文化服务出口等营业税政策的通知》(财税〔2014118号)第一条的规定:“为落实《国务院关于加快发展对外文化贸易的意见》(国发〔201413号)精神,对纳税人为境外单位或个人在境外提供下列服务免征营业税:(一)文物、遗址等的修复保护服务;……”

8.哪些养老机构提供的养老服务才能免征营业税?养老服务是指什么?

答:根据《财政部 国家税务总局关于支持文化服务出口等营业税政策的通知》财税〔2014118)第二条的规定:“为落实《国务院关于加快发展养老服务业的若干意见》(国发〔201335号)精神,更好地发挥税收政策鼓励民间资本投资养老服务业的引导作用,对现行养老机构提供的养老服务免征营业税政策明确如下:

养老机构是指依照《养老机构设立许可办法》(民政部令第48号)设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。

养老服务是指上述养老机构按照《养老机构管理办法》(民政部令第49号)的规定,为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。”

9.中国金融期货交易所代收的期货市场监管费是否准许从其营业税计税营业额中扣除?

答:根据《财政部 国家税务总局关于支持文化服务出口等营业税政策的通知》(财税〔2014118号)的规定:“四、对中国金融期货交易所代收的期货市场监管费准许从其营业税计税营业额中扣除。五、本通知自20151l日起执行,此前未处理的事项,按照本通知规定执行。”

10.哪些固定资产可以缩短折旧年限或加速折旧?

答:一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三十二条规定:“企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十八条规定:“企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:

(一)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;

(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。”

三、根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔200981号)“一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定,企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产,由于以下原因确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法:

(一)由于技术进步,产品更新换代较快的;

(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的。”

四、根据财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔201475号)“一、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业201411日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业201411日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

二、对所有行业企业201411日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

……

四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题,继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。”

五、根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔201227号)“七、企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。八、集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。”

11.实行固定资产加速折旧税收政策六大行业的范围如何确定?

答:根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的规定:“一、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业(以下简称六大行业),201411日后购进的固定资产(包括自行建造),允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码,从其规定。

六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务,其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。所称收入总额,是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

......

八、本公告适用于2014年及以后纳税年度。”

12.哪些固定资产允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧?

答:根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔201475号)“一、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业201411日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业201411日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

二、对所有行业企业201411日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。”

……

五、本通知自201411日起执行。

13.企业在20131231日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产能否一次性扣除?

答:根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的规定:“三、企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在20131231日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产,其折余价值部分,201411日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

......

八、本公告适用于2014年及以后纳税年度。”

14.企业采取缩短折旧年限方法,其最低折旧年限如何确定?

答:根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的规定:“四、企业采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;企业购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定,一般不得变更。

......

八、本公告适用于2014年及以后纳税年度。”

15.企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的应如何进行备案?

答:根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的规定:“七、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的,预缴申报时,须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》(见附件1),年度申报时,实行事后备案管理,并按要求报送相关资料。

企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据(购入已使用过的固定资产,应提供已使用年限的相关说明)等资料留存备查,并应建立台账,准确核算税法与会计差异情况。

主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强后续管理,对预缴申报时享受了优惠政策的企业,年终汇算清缴时应对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审核。

八、本公告适用于2014年及以后纳税年度。”

16.受固定资产加速折旧政策的用于研发活动的仪器、设备的范围如何确定?

答:根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的规定:“二、企业在201411日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

用于研发活动的仪器、设备范围口径,按照《国家税务总局关于印发(企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行))的通知》(税发〔2008116号)或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发(高新技术企业认定管理工作指引)的通知》(国科发火〔2008362号)规定执行。

企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的,在享受研发费加计扣除时,按照《国家税务总局关于印发(企业研发费用税前扣除管理办法(试行))的通知》(税发〔2008116号)、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔201370号)的规定,就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。

六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备,可以执行本条第一、二款的规定。所称小型微利企业,是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。

......

八、本公告适用于2014年及以后纳税年度。”

17.企业的固定资产符合多种加速折旧政策,应如何享受?

答:根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的规定:“六、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件,同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔200981号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔201227号)中相关加速折旧政策条件的,可由企业选择其中最优惠的政策执行,且一经选择,不得改变。

......

八、本公告适用于2014年及以后纳税年度。”

18.企业固定资产会计折旧年限如果与税法规定的最低折旧年限不一致,应如何处理?

答:根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)的规定:“五、固定资产折旧的企业所得税处理

(一)企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分,应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足,但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除,其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

(二)企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限,其折旧应按会计折旧年限计算扣除,税法另有规定除外。

……

六、施行时间

本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

企业2013年度汇算清缴前接收政府或股东划入资产,尚未进行企业所得税处理的,可按本公告执行。对于手续不齐全、证据不清的,企业应在20141231日前补充完善。企业凡在20141231日前不能补充完善的,一律作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税处理。

特此公告。”

19.企业按税法规定实行加速折旧的,其折旧额能否全额扣除?

答:根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)的规定:“五、固定资产折旧的企业所得税处理

……

(四)企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

……

六、施行时间

本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

企业2013年度汇算清缴前接收政府或股东划入资产,尚未进行企业所得税处理的,可按本公告执行。对于手续不齐全、证据不清的,企业应在20141231日前补充完善。企业凡在20141231日前不能补充完善的,一律作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税处理。

特此公告。”

20.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额可否弥补以前年度亏损?

答:一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十八条规定:“企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。”

二、根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)规定:“现就税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损问题公告如下:

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第五条的规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节,依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。

二、本规定自2010121日开始执行。以前(含2008年度之前)没有处理的事项,按本规定执行。”

21.采用查账征收方式缴纳企业所得税的纳税人年度申报时使用何种申报表?

答:根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)附件2《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)填报说明》的规定:“《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》(以下简称申报表)适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人(以下简称纳税人)填报。”

22.保险公司按规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金,是否准予在企业所得税税前扣除?

答:根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税〔201245号)规定:“保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金,准予在税前扣除。

1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。

未到期责任准备金,是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。

寿险责任准备金,是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。

长期健康险责任准备金,是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。

2.已发生已报案未决赔款准备金,按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取;已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。

已发生已报案未决赔款准备金,是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。

已发生未报案未决赔款准备金,是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。

……

五、本通知自201111日至20151231日执行。”

23.主管税务机关汇算清缴时核实企业当年有关指标不符合小型微利企业条件,如何处理?

答:一、根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008251号)规定:“四、纳税年度终了后,主管税务机关要根据企业当年有关指标,核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件,但已按本通知第一条规定计算减免所得税额的,在年度汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额。”

二、根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)第四条规定:“……小型微利企业在预缴时享受了优惠政策,但年度汇算清缴时超过规定标准的,应按规定补缴税款。”

24.核电厂操纵员培养费的企业所得税应如何处理?

答:根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)的规定:“四、核电厂操纵员培养费的企业所得税处理

核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分,单独核算,员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

……

六、施行时间

本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

企业2013年度汇算清缴前接收政府或股东划入资产,尚未进行企业所得税处理的,可按本公告执行。对于手续不齐全、证据不清的,企业应在20141231日前补充完善。企业凡在20141231日前不能补充完善的,一律作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税处理。

特此公告。”

25.煤炭资源税自2014121日起实行从价计征后,其他实行从量计征的矿产品应填写什么申报表申报资源税?

答:根据《国家税务总局关于修订〈资源税纳税申报表〉的公告》(国家税务总局公告2014年第62号)的规定,其他实行从量计征的矿产品应填写《资源税纳税申报表(二)》。

26.煤炭企业将其开采的煤炭自用于连续生产洗选煤,是否需要缴纳资源税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税〔201472号)第二条的规定:“……(二)纳税人将其开采的原煤,自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售原煤,依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知的有关规定确定销售额,计算缴纳资源税。……”

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